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接受投資和對(duì)外投資如何處理？

如果是投資給別公司收到的投資收益，是不是就該算入收入了

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算扣除項(xiàng)目-成本費(fèi)用 2020-09-05 09:51:21

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機(jī)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度全年利潤(rùn)總額750萬(wàn)元，相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）取得手機(jī)銷售收入8000萬(wàn)元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元，確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬(wàn)元，接受乙公司投資取得投資款2000萬(wàn)元。
（2）當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借款300萬(wàn)元，其中向金融企業(yè)借款250萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6%，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率10%，利息均已支付。
（3）參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬(wàn)元，發(fā)生合理的會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元，發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元。
（4）通過(guò)市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬(wàn)元、向貧困戶王某捐贈(zèng)2萬(wàn)元。
假定：甲公司除上述已交代的內(nèi)容外，無(wú)其他需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題。 
（1）請(qǐng)計(jì)算甲公司2019年企業(yè)所得稅收入總額。
甲公司2019年企業(yè)所得稅收入總額＝8000＋100＋6＝8106（萬(wàn)元）。
（2）請(qǐng)計(jì)算甲公司2019年度可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的利息支出并說(shuō)明納稅調(diào)整的處理。
①甲公司2019年度可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的利息支出＝250×6%÷12×6＋50×6%÷12×6＝9（萬(wàn)元）；
②向金融企業(yè)的借款利息支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整；
③向非金融企業(yè)丙公司的借款利息支出=50×10%÷12×6=2.5（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的利息支出=50×6%÷12×6＝1.5（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2.5-1.5=1（萬(wàn)元）。 
（3）請(qǐng)計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
①甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝750＋1（向非金融企業(yè)借款利息支出的調(diào)增額）＋15（壞賬準(zhǔn)備調(diào)增額）＋20（非廣告性質(zhì)贊助支出調(diào)增額）＋9＋2（直接捐贈(zèng)調(diào)增額）＝797（萬(wàn)元）。
②甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝797×25%＝199.25（萬(wàn)元）。 
查看完整問(wèn)題

鄒老師

2020-09-05 15:58:59 2179人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

是的，您的理解正確，接受投資，增加的是實(shí)收資本（股本）和資本公積。

如果是對(duì)外投資，分得股息等，則屬于股息紅利等權(quán)益性投資收益，是一項(xiàng)收入，符合條件的可以免稅。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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