案例3第2小問廣宣費待扣金額超出限額是調增還是調減？
輕一下冊440頁案例2，待扣廣告支出=本年實發(fā)1380+上年結轉50=1430，1430減本年實發(fā)1380得納稅調減50。這個題1100+150=1250，超稅法限額8000*0.15=1200，所以準扣的是1200，1200-1100=100，納稅調減100。稅法準扣的限額與本年實際發(fā)生額的差就是要調整的所得額對嗎？
問題來源：
甲公司為居民企業(yè)，主要從事運動鞋的生產和銷售業(yè)務，2020年度有關經營情況如下：
(1)取得運動鞋銷售收入8000萬元。
(2)轉讓一項制鞋技術的所有權，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術所有權轉讓收入700萬元，發(fā)生與之相關的轉讓成本及稅費100萬元。
(3)取得國債利息收入135萬元、W石化公司債券利息收入180萬元。
(4)直接向Y小學捐贈10萬元；支付Q公司違約金3萬元。
(5)發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出1100萬元。
已知：甲公司2020年利潤總額為2000萬元，符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出以前年度累計結轉扣除額150萬元。
要求：
根據上述內容，分別回答下列問題：
(1)取得運動鞋銷售收入8000萬元。
(2)轉讓一項制鞋技術的所有權，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術所有權轉讓收入700萬元，發(fā)生與之相關的轉讓成本及稅費100萬元。
(3)取得國債利息收入135萬元、W石化公司債券利息收入180萬元。
(4)直接向Y小學捐贈10萬元；支付Q公司違約金3萬元。
(5)發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出1100萬元。
已知：甲公司2020年利潤總額為2000萬元，符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出以前年度累計結轉扣除額150萬元。
要求：
根據上述內容，分別回答下列問題：
（1）計算甲公司技術轉讓所得應調整的應納稅所得額；
技術轉讓所得＝700－100＝600（萬元），應調減應納稅所得額＝500＋（600－500）×50％＝550（萬元）。
【或者】技術轉讓所得＝700－100＝600（萬元），應納稅所得額＝（600－500）×50％＝50（萬元），應調減應納稅所得額＝600－50＝550（萬元）。
（2）計算甲公司廣告費和業(yè)務宣傳費支出應調整的應納稅所得額；
2020年廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除限額＝8000×15％＝1200（萬元），待扣金額為1250萬元（當年實際發(fā)生額1100萬元＋以前年度累計結轉扣除額150萬元），超過了稅前扣除限額，2020年稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為1200萬元，應調減應納稅所得額＝1200－1100＝100（萬元）。
（3）計算甲公司2020年企業(yè)所得稅應納稅所得額。
2020年企業(yè)所得稅應納稅所得額＝2000－550－135－100＋10＝1225（萬元）。
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王老師
2021-09-02 03:39:19 2445人瀏覽
尊敬的學員，您好：
這個調整的金額是用扣除限額與本年發(fā)生額的差額與結轉的以前年度的金額相比較的。
題目中，扣除限額為1200萬元，本期發(fā)生1100萬元，差額100萬元與上年結轉的150萬元相比，只能扣除100萬元，所以，是納稅調減100萬元。以前年度結轉的廣告宣傳費，是在發(fā)生當年調增了應納稅所得額150萬元，在本年可以扣除時，是從本年的應稅所得額中減除，所以，是調減100萬元，不是再調增50萬元哦~
輕一下冊440頁案例2，廣告宣傳費的扣除限額為1434萬元，本年實際發(fā)生額1380萬元，差額54萬元，上期結轉50萬元，所以，上期結轉的50萬元可在稅前扣除。所以，納稅調減50萬元。
當然，這僅針對當年實際發(fā)生額小于扣除限額的情況，如果實際發(fā)生額大于扣除限額，則當期超限額的廣告宣傳費也要納稅調增，結轉以后年度扣除，上年結轉的不能在本期扣除。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(5)
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