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廣宣費(fèi)扣除限額如何計(jì)算?

書中扣除限額1200萬元我會算,待抵扣廣宣費(fèi)是1250萬元,其中以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除限額150萬元,我聽黃老師講課,這樣的1200萬元,可以先抵掉150萬元,再用剩下的1050抵今年的1100然后應(yīng)該調(diào)增50萬元,這樣對嗎?還是聽課聽迷糊了?應(yīng)該先抵今年的費(fèi)用,有額度再抵以前的?

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定扣除項(xiàng)目-成本費(fèi)用 2021-08-31 20:20:24

問題來源:

甲公司為居民企業(yè),主要從事運(yùn)動鞋的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),2020年度有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)取得運(yùn)動鞋銷售收入8000萬元。
(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)制鞋技術(shù)的所有權(quán),取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬元,發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)100萬元。
(3)取得國債利息收入135萬元、W石化公司債券利息收入180萬元。
(4)直接向Y小學(xué)捐贈10萬元;支付Q公司違約金3萬元。
(5)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1100萬元。
已知:甲公司2020年利潤總額為2000萬元,符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元。
要求:
根據(jù)上述內(nèi)容,分別回答下列問題:
(1)計(jì)算甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-100=600(萬元),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(600-500)×50%=550(萬元)。
【或者】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-100=600(萬元),應(yīng)納稅所得額=(600-500)×50%=50(萬元),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=600-50=550(萬元)。
(2)計(jì)算甲公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
2020年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除限額=8000×15%=1200(萬元),待扣金額為1250萬元(當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額1100萬元+以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元),超過了稅前扣除限額,2020年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為1200萬元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=1200-1100=100(萬元)。
(3)計(jì)算甲公司2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=2000-550-135-100+10=1225(萬元)。
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王老師

2021-09-01 14:25:24 4977人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

廣告宣傳費(fèi)是先扣除今年的再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的。題目中,扣除限額為1200萬元,本期發(fā)生1100萬元,可全額扣除,上年結(jié)轉(zhuǎn)的150萬元,可以在當(dāng)年扣除100萬元,所以,是納稅調(diào)減100萬元。以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告宣傳費(fèi),是在發(fā)生當(dāng)年調(diào)增了應(yīng)納稅所得額150萬元,在本年可以扣除時(shí),是從本年的應(yīng)稅所得額中減除,所以,是調(diào)減100萬元,不是再調(diào)增50萬元哦~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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