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P15綜合題第一問技術轉讓如何計算？

技術轉讓所得應納稅額不是（1500-600）*25%嗎，為什么要（1500-600-500）*50%*25%

扣除項目-成本費用特別項目稅收優(yōu)惠 2021-08-12 12:14:57

問題來源：

甲居民企業(yè)（簡稱“甲企業(yè)”）主要從事手機制造和銷售，2020年度有關財務資料如下：
（1）營業(yè)收入9000萬元，營業(yè)外收入1000萬元。
（2）符合條件的技術轉讓收入1500萬元、技術轉讓成本600萬元。
（3）實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出900萬元。
（4）實際發(fā)放合理的工資薪金1500萬元（其中殘疾職工工資支出200萬元），實際支出補充養(yǎng)老保險費100萬元。
（5）實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出100萬元。
（6）實際發(fā)生非金融企業(yè)（非關聯(lián)方）全年借款利息400萬元，年利率為8%，而金融機構同期同類貸款年利率為6%。
已知：2019年度甲企業(yè)尚有300萬元廣告費和業(yè)務宣傳費未扣除；企業(yè)所得稅稅率為25%；各項支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應的會計處理；其他事項不涉及納稅調(diào)整。
要求：
根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中的金額均用“萬元”表示）。

（1）計算甲企業(yè)2020年度技術轉讓所得應納的企業(yè)所得稅額。
甲企業(yè)2020年度技術轉讓所得應納稅額=（1500-600-500）×50%×25%=50（萬元）。
【查書】減免稅所得參考教材P349；參考輕一P451
（2）計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的金額。
扣除限額=9000×15%=1350（萬元）；
待扣金額=900（本年發(fā)生額）+300（上年結轉額）=1200（萬元）；
【查書】廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準參考教材P329；參考輕一P439-P440
（3）計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時殘疾職工工資可以加計扣除的金額。
殘疾職工工資可以加計扣除的金額=200×100%=200（萬元）。
【查書】加計扣除參考教材P353；參考輕一P455
（4）計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時補充養(yǎng)老保險費應調(diào)增的應納稅所得額。
扣除限額=1500×5%=75（萬元）；
實際發(fā)生額100萬元，超過扣除限額，稅前準予扣除75萬元，納稅調(diào)增25萬元（100-75）。
【查書】補充養(yǎng)老保險費扣除標準參考教材P328；參考輕一P437
（5）計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時業(yè)務招待費應調(diào)增的應納稅所得額。
扣除限額1=9000×5‰=45（萬元）；
扣除限額2=100×60%=60（萬元）；
稅前準予扣除的金額是45萬元，納稅調(diào)增額=100-45=55（萬元）。
【查書】業(yè)務招待費扣除標準參考教材P328-P329；參考輕一P438
（6）計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時借款利息應調(diào)增的應納稅所得額。
借款利息應納稅調(diào)增額=400-400÷8%×6%=100（萬元）。
【查書】利息費用的扣除標準參考教材P329；參考輕一P443
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楊老師

2021-08-13 06:28:57 2650人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

這里有優(yōu)惠，技術轉讓所得，不超過500萬元的部分免稅，超過500萬元的部分減半征收。

1500-600=900萬元，其中500萬元免稅，400萬元減半征收，所以是400*0.5*0.25=50萬元

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
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