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如何正確列示合并報(bào)表中的項(xiàng)目金額？

老師這種題，報(bào)表列示的，有些無(wú)頭緒，能講一下思路么

合并利潤(rùn)表的編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制 2024-07-31 11:10:48

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2×23年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2×23年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%，售價(jià)為700萬(wàn)元，增值稅稅額為91萬(wàn)元。不考慮其他因素，就該項(xiàng)交易甲公司2×23年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)中正確的有（??）。
A、合并利潤(rùn)表中列報(bào)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目1000萬(wàn)元
B、合并利潤(rùn)表中列報(bào)“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目360萬(wàn)元
C、合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)“存貨”項(xiàng)目400萬(wàn)元
D、合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目91萬(wàn)元

正確答案：B,D

答案分析：選項(xiàng)A，合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵銷內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，列報(bào)對(duì)外的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目700萬(wàn)元；
選項(xiàng)B，合并利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)以甲公司的存貨成本為基礎(chǔ)計(jì)算，其金額=600×60%=360（萬(wàn)元）；
選項(xiàng)C，合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目應(yīng)以甲公司的存貨成本為基礎(chǔ)計(jì)算，其金額=600×（1-60%）=240（萬(wàn)元）；
選項(xiàng)D，合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目=130-130+91=91（萬(wàn)元）。

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邵老師

2024-07-31 18:28:37 677人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

合并報(bào)表的列示確實(shí)可能會(huì)讓人覺(jué)得有些復(fù)雜，但掌握一些關(guān)鍵思路會(huì)很有幫助。

首先，要明確合并報(bào)表的目的是為了反映整個(gè)集團(tuán)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，合表上就需要抵銷內(nèi)部交易的影響，視同該內(nèi)部交易沒(méi)有發(fā)生。

然后判斷題目問(wèn)的是哪一個(gè)項(xiàng)目的列報(bào)金額，比如營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，是在出售的時(shí)候才會(huì)確認(rèn)的，所以只考慮實(shí)際對(duì)第三方出售的部分，以本題為例，視同內(nèi)部交易沒(méi)有發(fā)生，所以存貨認(rèn)可的成本就是原來(lái)的成本600萬(wàn)元，該批存貨對(duì)外出售了60%，所以確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入700，這個(gè)是對(duì)外部的收入，是合表認(rèn)可的；而營(yíng)業(yè)成本要以原成本為基礎(chǔ)計(jì)算，原成本為600，出售60%，所以結(jié)轉(zhuǎn)成本的金額=600*60%=360（萬(wàn)元）。

計(jì)算存貨項(xiàng)目是指留存的40%部分，合表上視同內(nèi)部交易沒(méi)有發(fā)生過(guò)，所以留存40%存貨的成本=600*40%=240（萬(wàn)元）。


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