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投資性房地產(chǎn)計提折舊攤銷問題解析

現(xiàn)在很疑惑的是從非投資性房地產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)的時候，折舊和攤銷是怎么計算的？或者從投資性房地產(chǎn)的轉為非投資性房地產(chǎn)時的折舊和攤銷又是怎么計算的？主要就是時間問題搞不清楚，到底是幾個月還是幾年比較混亂? 在我的理解中，就是有新增或者是購入才會是折舊當月增加，下月計提，攤銷當月減少當月計提，可是為什么有些題目當中企業(yè)自身已經(jīng)擁有這個資產(chǎn)，只是從這個資產(chǎn)轉為了投資性房地產(chǎn)，比如這題的第一小問，為什么會按11個月計算而不是12個月呀？希望老師講解清楚，幫我做個總結

資本化的后續(xù)支出 2020-06-06 23:00:44

問題來源：

甲公司主要從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務，2×19年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
（1）1月1日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房出租給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元，未計提跌價準備，公允價值為10000萬元。該出租商品房預計使用50年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
（2）1月1日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權，經(jīng)批準用于建造辦公樓。該土地使用權成本為2750萬元，未計提減值準備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預計尚可使用40年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。辦公樓于1月1日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬元，假定全部已由銀行存款支付。
（3）3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計提累計折舊2000萬元，賬面價值為4500萬元。裝修工程于年末完工并達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元，其中包括材料支出700萬元和職工薪酬800萬元，職工薪酬尚未支付。裝修后預計租金收入將大幅增加。
甲公司對出租的商品房、土地使用權和商鋪均采用成本模式進行后續(xù)計量。假定不考慮相關稅費及其他因素的影響。
要求： 
（1）計算上述出租商品房2×19年度應計提的折舊金額；
出租商品房2×19年度應計提的折舊金額=9000/50×11/12=165（萬元）。
（2）作出上述交易或事項的相關會計處理。
（答案中的金額單位用萬元表示） 
①2×19年1月20日
借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　9000
　貸：開發(fā)產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000
2×19年12月31日
借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　 　　165
　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊　　　　　　　　　　 　　165
②2×19年1月1日
至辦公樓開工之日土地使用權累計攤銷金額=2750/50×10=550（萬元）。
借：無形資產(chǎn)——土地使用權　　　　　　　　　　　2750
　　投資性房地產(chǎn)累計攤銷　　　　　　　　　　 　　550
　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　2750
　　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　 　　550
2×19年12月31日
建造發(fā)生的支出：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55
　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55
③2×19年3月5日
借：投資性房地產(chǎn)——在建　　　　　　　　　　　　4500
　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　　　　　　　　　　　　2000
　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　6500
發(fā)生的裝修支出：
借：投資性房地產(chǎn)——在建　　　　　　　　　　　　1500
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　700
　　　應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　 　　　　800
2×19年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　貸：投資性房地產(chǎn)——在建　　　　　　　　　　　　6000 
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陳老師

2020-06-07 06:27:29 5916人瀏覽

尊敬的學員，您好：

目前對于固定資產(chǎn)折舊的處理，增加當月不提折舊，減少當月照提折舊。對于企業(yè)從無到有購建一項固定資產(chǎn)，或者處置或報廢一項固定資產(chǎn)來說，這樣的處理毫無爭議。但如果固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)之間進行轉換，由于在轉換之前也在提折舊，所以應當根據(jù)受益原則進行具體分析：

假如月初由固定資產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)，實際上這個月受益的對象是投資性房地產(chǎn)活動，如果不將其折舊計入投資性房地產(chǎn)中，收入和成本不配比。另外，該資產(chǎn)企業(yè)持續(xù)持有，折舊總額不變，因此，折舊劃歸于投資性房地產(chǎn)中更合理

如果月末轉由固定資產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)，則當月按固定資產(chǎn)折舊，道理同上。

月中轉為投資性房地產(chǎn)，則按固定資產(chǎn)的折舊原則處理，即按固定資產(chǎn)折舊


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