評估增值固定資產(chǎn)調(diào)整原理
老師我糊涂了,第二年為啥2700-1080,第一年就應(yīng)該用原值2700-1080, 第二年年限為啥還是6?已經(jīng)過去一年了應(yīng)該是5 固定資產(chǎn)評估增值的公式里,舊折舊是賬面原值除以使用年限,跟這里不符,這里是用賬面價值除以剩余年限
問題來源:
甲公司2×18年至2×19年與長期股權(quán)投資有關(guān)的資料如下:
(1)2×18年度
①1月1日,以銀行存款3200萬元購入乙公司40%股權(quán),對乙公司具有重大影響。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為9000萬元,除下表所列項目外,乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。
單位:萬元
項目 |
賬面原價 |
已提折舊 或攤銷 |
公允價值 |
甲公司取得投資后 剩余使用年限 |
存貨 |
500 |
|
900 |
|
固定資產(chǎn) |
2700 |
1080 |
2340 |
6 |
無形資產(chǎn) |
800 |
160 |
960 |
8 |
②2×18年7月,乙公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司,售價為200萬元,成本為160萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。至2×18年12月31日,甲公司該批產(chǎn)品仍未對外部獨(dú)立第三方銷售。
③12月31日,乙公司因本期購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債券投資)公允價值上升確認(rèn)其他綜合收益800萬元。
④乙公司2×18年度實現(xiàn)凈利潤1500萬元,計提盈余公積150萬元。乙公司年初持有的存貨在本年全部實現(xiàn)對外銷售。除上述事項外,乙公司2×18年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易和事項。
(2)2×19年度
①2×19年1月,甲公司將乙公司2×18年7月銷售給本公司的產(chǎn)品全部實現(xiàn)對外部獨(dú)立第三方銷售。
②2×19年1月1日至12月31日,乙公司實現(xiàn)凈利潤2920萬元。除實現(xiàn)凈損益外,乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易和事項。
(3)其他有關(guān)資料如下:
①乙公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊,無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,預(yù)計凈殘值均為零。
②假定不考慮所得稅等其他因素的影響。
要求:
(1)計算2×18年1月1日取得投資時對甲公司損益的影響金額,并編制相關(guān)的會計分錄;
2×18年甲公司購入乙公司股權(quán):
2×18年1月1日投資時對甲公司損益的影響金額=9000×40%-3200=400(萬元)。
借:長期股權(quán)投資——投資成本 3200
貸:銀行存款 3200
借:長期股權(quán)投資——投資成本 400
貸:營業(yè)外收入 400
(2)計算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制2×18年年末甲公司調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資賬面價值的相關(guān)會計分錄;
甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益:
存貨賬面價值與公允價值的差額應(yīng)調(diào)減凈利潤=900-500=400(萬元);
固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額
=2340÷6-(2700-1080)÷6=120(萬元);
無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額
=960÷8-(800-160)÷8=40(萬元);
抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)調(diào)減凈利潤=200-160=40(萬元)
調(diào)整后的凈利潤=1500-400-120-40-40=900(萬元);
甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=900×40%=360(萬元)。
會計分錄:
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 360
貸:投資收益 360
借:長期股權(quán)投資——其他綜合收益 320(800×40%)
貸:其他綜合收益 320
(3)計算甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制2×19年年末甲公司調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資賬面價值的相關(guān)會計分錄。
甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益:
固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額
=2340÷6-(2700-1080)÷6=120(萬元);
無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額
=960÷8-(800-160)÷8=40(萬元);
2×19年,甲公司將內(nèi)部交易的商品全部對外部獨(dú)立第三方出售,因該部分內(nèi)部交易損益已經(jīng)實現(xiàn),甲公司在確認(rèn)應(yīng)享有乙公司2×19年凈損益時,應(yīng)將原未確認(rèn)的該部分內(nèi)部交易損益40萬元予以確認(rèn);
乙公司調(diào)整后的凈利潤=2920-120-40+40=2800(萬元);
甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2800×40%=1120(萬元)。
會計分錄:
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1120
貸:投資收益 1120

于老師
2020-07-04 12:53:43 4652人瀏覽
從子公司角度,對該資產(chǎn)按賬面價值計提折舊或攤銷,但是從母公司角度,要按公允價值計提折舊,合并報表中應(yīng)按照兩者差額,調(diào)整折舊或攤銷費(fèi)用的金額,進(jìn)而調(diào)整了子公司的凈利潤。
本題因為屬于年限平均法計提折舊,年折舊額相等。折舊年限不變。
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