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關(guān)于評估增值的固定資產(chǎn)調(diào)整凈利潤的理解。

就是（2400-1600），這個(gè)無法理解

其他知識(shí)點(diǎn) 2020-03-08 23:15:33

問題來源：

甲公司2018年至2020年有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：
（1）甲公司于2018年1月1日以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，采用權(quán)益法核算。2018年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2400萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均相同。
（2）2018年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，2018年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3208萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
（3）2019年3月5日乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)2018年利潤分配方案，按照2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為4076萬元，2019年乙公司其他綜合收益增加50萬元（均為乙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)所產(chǎn)生），其他所有者權(quán)益增加50萬元。
（4）2020年1月10日甲公司出售對乙公司20%的股權(quán)，出售價(jià)款為5600萬元；出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?0%，且對乙公司不再實(shí)施重大影響，作為其他權(quán)益工具投資進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，剩余10%的股權(quán)投資的公允價(jià)值為2800萬元。
（5）其他資料：假設(shè)不考慮所得稅等其他因素。
要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制2018年1月1日取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

2018年1月1日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　5000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　 100（17000×30%-5000）
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2018年乙公司調(diào)整后的凈利潤=3208-（2400-1600）÷8-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（萬元），2018年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900（萬元）。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　 900
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2019年乙公司調(diào)整后的凈利潤=4076-（2400-1600）÷8+（300-180）÷5=4000（萬元），
2019年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000×30%=1200（萬元）。
長期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（萬元）（其中，投資成本5100萬元、損益調(diào)整1980萬元、其他綜合收益15萬元、其他權(quán)益變動(dòng)15萬元）。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　120（400×30%）
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　1200
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益　　　　　　　　　15（50×30%）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　　　　15（50×30%）
　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　15

（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算出售部分投資對甲公司2020年損益的影響，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)分錄需要寫出長期股權(quán)投資的二級明細(xì)科目）。

對甲公司2020年損益的影響金額=（5600+2800）-7110+15+15=1320（萬元）。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600
　貸：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　3400（5100×20%/30%）
　　　　　　　　　——損益調(diào)整　　　　　　　　　　1320（1980×20%/30%）
　　　　　　　　　——其他綜合收益　　　　　　　　　10（15×20%/30%）
　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　　　　10（15×20%/30%）
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 860
借：其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　　　　2800
　貸：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　1700（5100×10%/30%）
　　　　　　　　　——損益調(diào)整　　　　　　　　　　 660（1980×10%/30%）
　　　　　　　　　——其他綜合收益　　　　　　　　　 5（15×10%/30%）
　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　　　　 5（15×10%/30%）
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 430
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　15
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

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