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關(guān)于調(diào)整后的凈利潤如何計算?

老師請問合并的凈利潤怎么算呢?我總是弄不明白這一點,在編合并分錄的時候要把長投的權(quán)益法轉(zhuǎn)換成成本法,這兒是用調(diào)整后的凈利潤?母公司的比例,這個調(diào)整后的凈利潤是要減去什么項目呢?在合并日公允價值大于賬面價值的部分要減去嘛?基于此價值差異提的折舊需要減去嘛?還有內(nèi)部交易的損益需要減去嘛?還是有什么其他的項目需要減的?對于這點很迷惑,請詳細(xì)解答,謝謝

合并資產(chǎn)負(fù)債表中按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理 2021-05-24 23:55:07

問題來源:

2017年1月1日,甲公司以銀行存款5700萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份,對乙公司進(jìn)行控制,本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。
資料一:2017年1月1日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為5900萬元,其中:股本2000萬元,資本公積1000萬元,盈余公積900萬元,未分配利潤2000萬元。除存貨的公允價值高于賬面價值100萬元外,乙公司其余各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。
資料二:2017年6月30日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬元的設(shè)備以1200萬元的價格出售給乙公司,當(dāng)期,乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用,乙公司預(yù)計設(shè)備的使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊。
資料三:2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對外出售。
資料四:2017年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元,提取法定盈余公積60萬元,宣告并支付現(xiàn)金股利200萬元,不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素,甲公司編制合并報表時以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。
要求: 
(1)分別計算甲公司在2017年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。
2017年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值=5900+100=6000(萬元)。
商譽=5700-6000×80%=900(萬元)。
少數(shù)股東權(quán)益=6000×20%=1200(萬元)。 
(2)編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。
借:存貨                     100
 貸:資本公積                   100 
(3)編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。
借:股本                    2000
  資本公積             1100(1000+100)
  盈余公積                   900
  未分配利潤                 2000
  商譽                     900
 貸:長期股權(quán)投資                5700
   少數(shù)股東權(quán)益                1200 
(4)編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。(2018年)
借:存貨                     100
 貸:資本公積                   100
借:營業(yè)成本                   100
 貸:存貨                     100
將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果:
借:長期股權(quán)投資        400[(600-100)×80%]
 貸:投資收益                   400
借:投資收益             160(200×80%)
 貸:長期股權(quán)投資                 160
調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價值=5700+400-160=5940(萬元)。
抵權(quán)益:
借:股本                    2000
  資本公積             1100(1000+100)
  盈余公積              960(900+60)
  未分配利潤—年末   2240(2000+600-60-100-200)
  商譽                     900
 貸:長期股權(quán)投資         5940(5700+400-160)
   少數(shù)股東權(quán)益  1260[(2000+1100+960+2240)×20%]
抵損益:
借:投資收益                   400
  少數(shù)股東損益        100[(600-100)×20%]
  未分配利潤—年初              2000
 貸:對所有者(或股東)的分配           200
  提取盈余公積                  60
  未分配利潤—年末               2240
  內(nèi)部交易抵銷:
借:營業(yè)收入                  1200
 貸:營業(yè)成本                   900
   固定資產(chǎn)                   300
借:固定資產(chǎn)            30(300÷5×6/12)
 貸:管理費用                   30 
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王老師

2021-05-25 18:08:07 4602人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

老師請問合并的凈利潤怎么算呢?答:是要用母公司調(diào)整后的凈利潤+子公司調(diào)整后的凈利潤來計算的。

我總是弄不明白這一點,在編合并分錄的時候要把長投的權(quán)益法轉(zhuǎn)換成成本法,這兒是用調(diào)整后的凈利潤?母公司的比例,這個調(diào)整后的凈利潤是要減去什么項目呢?答:是用賬面凈利潤-評估增值的存貨補結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本-評估增值的固定資產(chǎn)補提的折舊-評估增值的無形資產(chǎn)補提的攤銷等。

在合并日公允價值大于賬面價值的部分要減去嘛?答:并不是直接調(diào)整評估增值,而是調(diào)整的評估增值對損益影響的部分。

基于此價值差異提的折舊需要減去嘛?答:是的。

還有內(nèi)部交易的損益需要減去嘛?答:內(nèi)部交易是要分情況的。

還是有什么其他的項目需要減的?對于這點很迷惑,請詳細(xì)解答,謝謝  答:沒有其他情況。

按照最新的準(zhǔn)則要求,合并報表順逆流交易對凈利潤的調(diào)整相關(guān)規(guī)定如下:
1.
母子公司之間的內(nèi)部交易,因為順流交易的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益體現(xiàn)在母公司個別報表中,并沒有影響到子公司的損益,所以順流不調(diào)整子公司凈利潤,逆流交易需要考慮調(diào)整。
2.
對于逆流交易的調(diào)整,有兩種思路:
1)在凈利潤中直接調(diào)整,也就是我們以前的做法,現(xiàn)在對逆流直接調(diào)整也是可以,是對的。
2)凈利潤中先不調(diào)整,最后通過借記少數(shù)股東權(quán)益,貸記少數(shù)股東損益這個分錄調(diào)整逆流的損益。 
對于逆流的調(diào)整,這兩種方式都是可以的,如果逆流交易調(diào)整了凈利潤,那么后面就沒有借記少數(shù)股東權(quán)益,貸記少數(shù)股東損益這個分錄,如果逆流交易沒有調(diào)整凈利潤,在答案中會出現(xiàn)這個分錄。
因為第二種方式處理相對簡單,不容易出錯,所以如果題目中沒有提示按照哪種方式來處理的話,采用第二種方式。

在做綜合題的時候,因為最終抵銷之后的合并報表的結(jié)果不管考不考慮內(nèi)部逆流交易的影響,都會抵消掉,也就是綜合題我們看的是合并報表的結(jié)果,但是選擇題或者就是單純讓我們計算歸屬于某一方凈利潤時,我們看的并不是合并抵銷的結(jié)果,所以在計算的時候是應(yīng)該相應(yīng)的考慮內(nèi)部交易的影響的。



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