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交易性金融資產(chǎn)暫時性差異是否確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？

這里的交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債嗎？如果確認(rèn)，老師，分錄怎么寫？

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 2019-08-23 13:20:54

問題來源：

【隨堂例題】甲公司2×17年7月以520 000元取得乙公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)核算，2×17年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允價值為每股12.4元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

【解析】作為交易性金融資產(chǎn)的乙公司股票在2×17年12月31日的賬面價值為620 000元（12.4×50 000），其計稅基礎(chǔ)為原取得成本不變，即520 000元，兩者之間產(chǎn)生100 000元的應(yīng)納稅暫時性差異。

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趙老師

2019-08-23 13:37:16 11114人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

交易性金融資產(chǎn)在持有期間，若公允價值上升，期末公允價值=賬面價值，計稅基礎(chǔ)=交易性金融資產(chǎn)的初始成本，所以因公允價值變動導(dǎo)致該項資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，因此會確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

借：所得稅費用

 貸：遞延所得稅負(fù)債

若該項金融資產(chǎn)的公允價值下降， 期末的賬面價值=公允價值， 計稅基礎(chǔ)=取得的成本，所以因公允價值下降導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)是要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的

借：遞延所得稅資產(chǎn)

  貸：所得稅費用

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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