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交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)如何影響所得稅？

老師您好，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)既然不影響利潤(rùn)，那是怎么影響所得稅的？為什么還要計(jì)算遞延所得稅負(fù)債呢？

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 2020-11-09 17:48:47

問(wèn)題來(lái)源：

四、遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)

（一）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量

1.除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

2.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。

3.無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

【舉例】甲公司于2016年1月1日開始計(jì)提折舊的某設(shè)備，取得成本為200萬(wàn)元。采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定計(jì)稅時(shí)允許按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。

【答案】

①賬面價(jià)值=200-200÷10=180

計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×2/10=160

②兩者的差額構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（180-160）×25%=5。

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　5

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李老師

2020-11-10 10:00:53 5588人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)是影響利潤(rùn)的。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）－營(yíng)業(yè)成本（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失-信用減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋其他收益-研發(fā)費(fèi)用

稅法上只承認(rèn)初始入賬價(jià)值，但是會(huì)計(jì)上承認(rèn)的是公允價(jià)值，所以這里產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，公允價(jià)值上升，（會(huì)計(jì)上）賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

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