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交易性金融資產(chǎn)公允價值變動如何影響所得稅?

老師您好,交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動既然不影響利潤,那是怎么影響所得稅的?為什么還要計算遞延所得稅負債呢?

遞延所得稅負債的確認和計量 2020-11-09 17:48:47

問題來源:

四、遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)

(一)遞延所得稅負債的確認與計量

1.除會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外,在確認遞延所得稅負債時,應增加利潤表中的所得稅費用。

2.遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。

3.無論應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。

【舉例】甲公司于201611日開始計提折舊的某設備,取得成本為200萬元。采用年限平均法計提折舊,使用年限為10年,預計凈殘值為0。假定計稅時允許按雙倍余額遞減法計列折舊,使用年限及預計凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。

【答案】

①賬面價值=200-200÷10=180

計稅基礎=200-200×2/10=160

②兩者的差額構(gòu)成應納稅暫時性差異,企業(yè)應確認遞延所得稅負債=180-160)×25%=5。

借:所得稅費用                   5

 貸:遞延所得稅負債                 5

查看完整問題

李老師

2020-11-10 10:00:53 5583人瀏覽

尊敬的學員,您好:

交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動是影響利潤的。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入(包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入)-營業(yè)成本(包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本)-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)+其他收益-研發(fā)費用

稅法上只承認初始入賬價值,但是會計上承認的是公允價值,所以這里產(chǎn)生了暫時性差異,公允價值上升,(會計上)賬面價值大于計稅基礎,確認遞延所得稅負債。

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