交易性金融資產(chǎn)公允價值變動如何影響所得稅？
老師您好，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動既然不影響利潤，那是怎么影響所得稅的？為什么還要計算遞延所得稅負債呢？
問題來源：
四、遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)
（一）遞延所得稅負債的確認與計量
1.除會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。
除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債時，應增加利潤表中的所得稅費用。
2.遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。
3.無論應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。
【舉例】甲公司于2016年1月1日開始計提折舊的某設備，取得成本為200萬元。采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預計凈殘值為0。假定計稅時允許按雙倍余額遞減法計列折舊，使用年限及預計凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。
【答案】
①賬面價值=200-200÷10=180
計稅基礎=200-200×2/10=160
②兩者的差額構(gòu)成應納稅暫時性差異，企業(yè)應確認遞延所得稅負債=（180-160）×25%=5。
借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負債 5
李老師
2020-11-10 10:00:53 5583人瀏覽
交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動是影響利潤的。
營業(yè)利潤＝營業(yè)收入（包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入）－營業(yè)成本（包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本）－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失-信用減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋其他收益-研發(fā)費用
稅法上只承認初始入賬價值，但是會計上承認的是公允價值，所以這里產(chǎn)生了暫時性差異，公允價值上升，（會計上）賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅負債。
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