應(yīng)交所得稅為什么減掉公允價(jià)值變動(dòng)部分

為什么要減（9600-9200）

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期所得稅 2023-07-12 17:16:53

問題來源：

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×22年3月31日。2×22年3月31日，該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為9200萬元，甲企業(yè)對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×22年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為9600萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生改變，甲企業(yè)2×22年度的利潤總額為3000萬元。不考慮其他因素，2×22年度甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?。

A、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債475萬元

B、該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入當(dāng)期損益的金額為475萬元

C、甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為650萬元

D、甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為750萬元

正確答案：A,D

答案分析：選項(xiàng)A，2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為9600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10000-2000-（10000-2000）/20×9/12=7700（萬元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9600-7700=1900（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1900×25%=475（萬元）；
選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)，公允價(jià)值9200萬元大于原賬面價(jià)值8000萬元（10000-2000）的差額1200萬元計(jì)入其他綜合收益，因此遞延所得稅負(fù)債計(jì)入其他綜合收益的金額為300萬元（1200×25%），計(jì)入當(dāng)期損益的金額為175萬元（475-300）；
選項(xiàng)C，2×22年度甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=［3000-（9600-9200）-（10000-2000）/20×9/12］×25%=575（萬元）；
選項(xiàng)D，2×22年度甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=575+175=750（萬元）。

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