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應(yīng)交所得稅為什么減掉公允價(jià)值變動(dòng)部分

為什么要減(9600-9200)

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期所得稅 2023-07-12 17:16:53

問題來源:

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議,將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,租賃期開始日為2×22年3月31日。2×22年3月31日,該寫字樓的賬面余額為10000萬元,已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為9200萬元,甲企業(yè)對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,稅法規(guī)定,該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×22年12月31日,該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為9600萬元,甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生改變,甲企業(yè)2×22年度的利潤總額為3000萬元。不考慮其他因素,2×22年度甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中正確的有( ?。?。
A、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債475萬元
B、該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入當(dāng)期損益的金額為475萬元
C、甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為650萬元
D、甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為750萬元

正確答案:A,D

答案分析:選項(xiàng)A,2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為9600萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=10000-2000-(10000-2000)/20×9/12=7700(萬元),賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9600-7700=1900(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1900×25%=475(萬元);
選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí),公允價(jià)值9200萬元大于原賬面價(jià)值8000萬元(10000-2000)的差額1200萬元計(jì)入其他綜合收益,因此遞延所得稅負(fù)債計(jì)入其他綜合收益的金額為300萬元(1200×25%),計(jì)入當(dāng)期損益的金額為175萬元(475-300);
選項(xiàng)C,2×22年度甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=[3000-(9600-9200)-(10000-2000)/20×9/12]×25%=575(萬元);
選項(xiàng)D,2×22年度甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=575+175=750(萬元)。

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王老師

2023-07-13 11:44:53 3927人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

(9600-9200)是期末投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升,因?yàn)槎惙ú徽J(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng),這個(gè)公允價(jià)值上升增加了利潤總額了,所以人在慶納稅所得額中再納稅調(diào)減這部分公允價(jià)值變動(dòng)。

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),加油~
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