應(yīng)交所得稅為什么減掉公允價值變動部分

為什么要減（9600-9200）

遞延所得稅負債的確認和計量當(dāng)期所得稅 2023-07-12 17:16:53

問題來源：

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×22年3月31日。2×22年3月31日，該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提累計折舊2000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為9200萬元，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2×22年12月31日，該項寫字樓的公允價值為9600萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會發(fā)生改變，甲企業(yè)2×22年度的利潤總額為3000萬元。不考慮其他因素，2×22年度甲企業(yè)的會計處理中正確的有（　?。?。

A、應(yīng)確認遞延所得稅負債475萬元

B、該投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅計入當(dāng)期損益的金額為475萬元

C、甲企業(yè)確認的應(yīng)交所得稅為650萬元

D、甲企業(yè)確認的所得稅費用為750萬元

正確答案：A,D

答案分析：選項A，2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為9600萬元，計稅基礎(chǔ)=10000-2000-（10000-2000）/20×9/12=7700（萬元），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9600-7700=1900（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債=1900×25%=475（萬元）；
選項B，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時，公允價值9200萬元大于原賬面價值8000萬元（10000-2000）的差額1200萬元計入其他綜合收益，因此遞延所得稅負債計入其他綜合收益的金額為300萬元（1200×25%），計入當(dāng)期損益的金額為175萬元（475-300）；
選項C，2×22年度甲企業(yè)確認的應(yīng)交所得稅=［3000-（9600-9200）-（10000-2000）/20×9/12］×25%=575（萬元）；
選項D，2×22年度甲企業(yè)確認的所得稅費用=575+175=750（萬元）。

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