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應(yīng)交所得稅為什么減掉公允價值變動部分

為什么要減(9600-9200)

遞延所得稅負債的確認和計量當期所得稅 2023-07-12 17:16:53

問題來源:

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議,將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,租賃期開始日為2×22年3月31日。2×22年3月31日,該寫字樓的賬面余額為10000萬元,已計提累計折舊2000萬元,未計提減值準備,公允價值為9200萬元,甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等,稅法規(guī)定,該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。2×22年12月31日,該項寫字樓的公允價值為9600萬元,甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間不會發(fā)生改變,甲企業(yè)2×22年度的利潤總額為3000萬元。不考慮其他因素,2×22年度甲企業(yè)的會計處理中正確的有( ?。?。
A、應(yīng)確認遞延所得稅負債475萬元
B、該投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅計入當期損益的金額為475萬元
C、甲企業(yè)確認的應(yīng)交所得稅為650萬元
D、甲企業(yè)確認的所得稅費用為750萬元

正確答案:A,D

答案分析:選項A,2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為9600萬元,計稅基礎(chǔ)=10000-2000-(10000-2000)/20×9/12=7700(萬元),賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9600-7700=1900(萬元),應(yīng)確認遞延所得稅負債=1900×25%=475(萬元);
選項B,投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時,公允價值9200萬元大于原賬面價值8000萬元(10000-2000)的差額1200萬元計入其他綜合收益,因此遞延所得稅負債計入其他綜合收益的金額為300萬元(1200×25%),計入當期損益的金額為175萬元(475-300);
選項C,2×22年度甲企業(yè)確認的應(yīng)交所得稅=[3000-(9600-9200)-(10000-2000)/20×9/12]×25%=575(萬元);
選項D,2×22年度甲企業(yè)確認的所得稅費用=575+175=750(萬元)。

查看完整問題

王老師

2023-07-13 11:44:53 3920人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

(9600-9200)是期末投資性房地產(chǎn)公允價值上升,因為稅法不認可公允價值變動,這個公允價值上升增加了利潤總額了,所以人在慶納稅所得額中再納稅調(diào)減這部分公允價值變動。

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