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如何判斷計(jì)稅基礎(chǔ)是否為0？

計(jì)稅基礎(chǔ)為0，代表是在未來可以抵扣

計(jì)稅基礎(chǔ)不是0，代表沒有未來

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)概述預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 2020-08-14 13:55:55

問題來源：

下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的有（　　）。（★★）

A、因合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B、從銀行取得的短期借款

C、因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D、因稅收罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

正確答案：A,C

答案分析：

選項(xiàng)A和C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0；選項(xiàng)B，不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)D，無論是否支付，稅法均不允許稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

關(guān)鍵詞：“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可予稅前扣除的金額”。
選項(xiàng)A，因合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，即賬面價(jià)值在未來期間全部可以稅前扣除，所以負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0；
選項(xiàng)B，從銀行取得的短期借款，不會(huì)影響到損益，未來可予稅前扣除的金額為0，即負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是相等的；
選項(xiàng)C，因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，即賬面價(jià)值在未來期間全部可以稅前扣除，所以負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0；
選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定尚未繳納的滯納金，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，即未來可予稅前扣除的金額為0，所以計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。

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