無形資產(chǎn)部分加計扣除詳解
1 無形資產(chǎn)如何判斷應納稅那部分這么調(diào)整,老師能說的詳細一點嗎?因為我看很多題目他們都只調(diào)整費用化攤銷75%部分,在應納稅繼續(xù)減75%,但是很多題目形成無形資產(chǎn)的都沒有調(diào)整。2 看不懂80\5\12*3*75%這部分
問題來源:
【資料一】2×20年10月10日,甲公司以800萬元購入一批存貨,至2×20年12月31日,剩余存貨的成本為500萬元,其可變現(xiàn)凈值為400萬元。
【資料二】甲公司2×20年發(fā)生研發(fā)支出100萬元,其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為20萬元,資本化形成無形資產(chǎn)的部分為80萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×20年10月1日達到預定用途,預計可使用5年,采用直線法攤銷,無殘值。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成資產(chǎn)計入當期損益的,在據(jù)實扣除的基礎上,按照研發(fā)費用的75%加計扣除;形成資產(chǎn)的,未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。
【資料三】2×20年6月30日,甲公司購買一處公允價值為8000萬元的新辦公用房后立即對外出租,款項已用銀行存款支付,不考慮相關(guān)稅費。將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日,該辦公用房公允價值為8800萬元,稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預計凈殘值為0。
【資料四】2×20年7月5日,甲公司購入丁公司股票100萬股,支付價款1000萬元,將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。11月20日,購入丙公司股票30萬股,支付價款270萬元,將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,丁公司和丙公司股票的價格均為12元/股,稅法規(guī)定,上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額。
對上述事項,甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。
假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無期初余額,預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,假設除上述交易或事項外,沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。
要求:
理由:結(jié)存存貨的賬面價值為400萬元,計稅基礎為500萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元,且符合確認遞延所得稅資產(chǎn)條件,所以應確認遞延所得稅資產(chǎn)。
資料二,2×20年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=80-80/5×3/12=76(萬元),計稅基礎=76×175%=133(萬元),該無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異57萬元,但不應確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
理由:該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價值與其計稅基礎之間。會計準則規(guī)定,有關(guān)暫時性差異在產(chǎn)生時(交易發(fā)生時)既不影響會計利潤,也不影響應納稅所得額,同時亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下,不應確認相關(guān)暫時性差異的所得稅影響。相應地,因初始確認差異所帶來的后續(xù)影響亦不應予以確認。
甲公司2×20年度應確認的所得稅費用=3000+247.5=3247.5(萬元)。
遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸:遞延所得稅負債 272.5(1090×25%)
應交稅費——應交所得稅 3000
借:其他綜合收益 50
貸:遞延所得稅負債 50

陳老師
2021-09-01 14:54:29 11576人瀏覽
勤奮刻苦的同學,您好:
1 無形資產(chǎn)如何判斷應納稅那部分這么調(diào)整,老師能說的詳細一點嗎?因為我看很多題目他們都只調(diào)整費用化攤銷75%部分,在應納稅繼續(xù)減75%,但是很多題目形成無形資產(chǎn)的都沒有調(diào)整。
【答】--費用化和資本化的無形資產(chǎn)攤銷,都是可以加計扣除的,所以如果有費用化部分則加計扣除75%,納稅調(diào)減;如果沒有形成無形資產(chǎn),則不會攤銷,不會加計扣除,等形成了無形資產(chǎn),按攤銷額,加計扣除75%,納稅調(diào)減。 有的題目沒有加計扣除無形資產(chǎn)攤銷,是因為還沒形成無形資產(chǎn)。
2 看不懂80\5\12*3*75%這部分
【答】該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×20年10月1日達到預定用途,10月開始攤銷,所以到年底攤銷3個月,然后按五年攤銷,所以每年攤銷額為80/5,然后每個月攤銷額為80/5/12,所以3個月攤銷80/5/12*3,加計扣除75%,就是80/5×3/12×75%
您看您可以理解么?若您還有疑問,歡迎提問,我們繼續(xù)討論,加油~~~~~~~~~~~
相關(guān)答疑
-
2022-07-25
-
2021-07-18
-
2021-06-08
-
2021-06-05
-
2019-06-13
您可能感興趣的中級會計試題
中級會計相關(guān)知識專題