問題來源：
2×24年1月1日，由于甲公司能夠持續(xù)可靠地取得房地產(chǎn)的公允價值，甲公司決定對其投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量。甲公司的投資性房地產(chǎn)取得時成本為8000萬元，至2×24年1月1日，已計提折舊3500萬元，尚未計提減值準備，公允價值為11000萬元。假定該投資性房地產(chǎn)按成本模式計量的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等。甲公司適用的所得稅稅率為25%，并且按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積，不考慮其他因素，2×24年1月1日甲公司下列會計處理中正確的有（ ?。?。
A、確認投資性房地產(chǎn)11000萬元
B、確認所得稅費用1625萬元
C、確認遞延所得稅負債1625萬元
D、確認未分配利潤4387.5萬元
正確答案：A,C,D
答案分析：甲公司應(yīng)按變更日公允價值計量投資性房地產(chǎn)，即11000萬元，選項A正確；投資性房地產(chǎn)的賬面價值為11000萬元，計稅基礎(chǔ)=8000-3500=4500（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異6500萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債1625萬元（6500×25%），因該項暫時性差異由會計政策變更導(dǎo)致，應(yīng)當追溯調(diào)整，將其所得稅影響計入留存收益，不計入當期所得稅費用，選項B不正確，選項C正確；甲公司應(yīng)確認未分配利潤=（11000-4500）×（1-25%）×（1-10%）=4387.5（萬元），選項D正確。
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喬老師
2024-08-24 13:15:28 497人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習的小天使：
借：投資性房地產(chǎn)11000
投資性房地產(chǎn)累計折舊3500
貸：投資性房地產(chǎn)8000
盈余公積487.5
利潤分配-未分配利潤 4387.5
遞延所得稅負債1625
追溯調(diào)整以前期間的折舊和公允價值變動，影響了損益，所以用留存收益替代。
確認的是遞延所得稅，對應(yīng)的是留存收益，不是所得稅費用，同學(xué)
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