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A和D麻煩老師用大白話解釋一下，謝謝

特定交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn) 2023-07-18 15:05:53

問題來源：

2×22年1月10日甲公司以發(fā)行的公允價(jià)值為3000萬元的股票為對(duì)價(jià)購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2400萬元。假定該項(xiàng)合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列表述中正確的有（　　）。

A、商譽(yù)的賬面價(jià)值為600萬元

B、商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元

C、甲公司因商譽(yù)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

D、甲公司應(yīng)確認(rèn)取得的乙公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的遞延所得稅影響

正確答案：A,D

答案分析：選項(xiàng)A，商譽(yù)的賬面價(jià)值=3000-2400=600（萬元）；
選項(xiàng)B，由于該合并為免稅合并，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零；
選項(xiàng)C，免稅合并的情況下，商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債；
選項(xiàng)D，企業(yè)合并時(shí)除商譽(yù)以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相關(guān)所得稅影響，相應(yīng)調(diào)整企業(yè)合并中確認(rèn)的商譽(yù)或是應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

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蘇老師

2023-07-18 15:47:07 926人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

A和D麻煩老師用大白話解釋一下，謝謝

【答】這里就是甲公司花了3000萬元購買乙公司100%股權(quán)，但是乙公司100%股權(quán)只值2400萬元，那么甲公司多花的600萬元就是視為商譽(yù)。

（二）與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時(shí)性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。購買日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少由該項(xiàng)企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益；除上述情況以外，如果符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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