年末未分配利潤(rùn)里2970_30的計(jì)算過(guò)程?
里面-300是什么構(gòu)成
問(wèn)題來(lái)源:
甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會(huì)發(fā)生變化,未來(lái)期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×20年度,甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2×20年1月1日,甲公司定向增發(fā)普通股2000萬(wàn)股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價(jià)值為7元。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為22000萬(wàn)元,除一項(xiàng)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元、公允價(jià)值為600萬(wàn)元的行政管理用A無(wú)形資產(chǎn)外,其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同;乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為22000萬(wàn)元,其中:股本14000萬(wàn)元,資本公積5000萬(wàn)元,盈余公積1000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購(gòu)買。甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同。
資料二:2×20年1月1日,甲公司和乙公司均預(yù)計(jì)A無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年,殘值為零,采用直線法攤銷。在A無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi),其計(jì)稅基礎(chǔ)與乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值相同。
資料三:2×20年12月1日,乙公司以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)買丙公司股票100萬(wàn)股,將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×20年12月31日,乙公司持有的丙公司100萬(wàn)股股票的公允價(jià)值為540萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,乙公司所持丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
資料四:2×20年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元,提取法定盈余公積300萬(wàn)元。
甲公司以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
(1)編制甲公司2×20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 14000
貸:股本 2000
資本公積—股本溢價(jià) 12000
(2)編制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
借:其他權(quán)益工具投資—成本 500
貸:銀行存款 500
(3)分別編制乙公司2×20年12月31日對(duì)所持丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
借:其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)
40
貸:其他綜合收益 40
借:其他綜合收益 10
貸:遞延所得稅負(fù)債 10
(4)編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。
乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=3000-(600-400)/5×(1-25%)=2970(萬(wàn)元)。
甲公司確認(rèn)的投資收益=2970×60%=1782(萬(wàn)元)。
商譽(yù)=2000×7-[22000+(600-400)×(1-25%)]×60%=710(萬(wàn)元)。
調(diào)整分錄:
借:無(wú)形資產(chǎn) 200
貸:資本公積 200
借:資本公積 50
貸:遞延所得稅負(fù)債 50
借:管理費(fèi)用 40
貸:無(wú)形資產(chǎn) 40
借:遞延所得稅負(fù)債 10
貸:所得稅費(fèi)用 10
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 1782
貸:投資收益 1782
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 18
貸:其他綜合收益 18
借:股本 14000
資本公積 5150(5000+200-50)
其他綜合收益 30
盈余公積 1300
年末未分配利潤(rùn)
4670(2000+2970-300)
商譽(yù) 710
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
15800(14000+1782+18)
少數(shù)股東權(quán)益 10060
借:投資收益 1782
少數(shù)股東損益 1188
年初未分配利潤(rùn) 2000
貸:提取盈余公積 300
年末未分配利潤(rùn) 4670

劉老師
2023-07-21 18:38:05 3020人瀏覽
(600-400)/5×(1-25%)--無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值差額是600-400=200 ,多攤銷是200/5=40 , 這樣攤銷減少應(yīng)納稅差異,減少遞延所得稅負(fù)債40 *25%=10 ,
這樣稅后凈利潤(rùn)是40-10=30 。
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