學(xué)員提問的完整轉(zhuǎn)租賃計算題 每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，這道完整的轉(zhuǎn)租賃計算題可以幫助你更好地理解和掌握相關(guān)知識。加油，期待你的解答！
老師，幫我找一道完整的十九章租賃涉及的，特殊租賃業(yè)務(wù)會計處理的，轉(zhuǎn)租賃的計算題，富富老師說重要，我沒找到可以練習(xí)的大題，老師幫我找一道完整的，答案也附上，我做完自己對答案，謝謝
問題來源：
第四節(jié) 特殊租賃業(yè)務(wù)的會計處理
一、轉(zhuǎn)租賃
（一）基本原則
原租賃合同：租賃資產(chǎn)
1.轉(zhuǎn)租情況下，原租賃合同和轉(zhuǎn)租賃合同通常都是單獨(dú)協(xié)商的，交易對手也是不同的企業(yè)，轉(zhuǎn)租出租人對原租賃合同和轉(zhuǎn)租賃合同應(yīng)分別根據(jù)承租人和出租人會計處理要求，進(jìn)行會計處理。
2.原租賃承租人在對轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分類時，轉(zhuǎn)租出租人應(yīng)基于原租賃中產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)，而不是租賃資產(chǎn)（如作為租賃對象的不動產(chǎn)或設(shè)備）進(jìn)行分類。
3.原租賃資產(chǎn)不歸轉(zhuǎn)租出租人所有，原租賃資產(chǎn)也未計入其資產(chǎn)負(fù)債表。因此，轉(zhuǎn)租出租人應(yīng)基于其控制的資產(chǎn)（即使用權(quán)資產(chǎn)）進(jìn)行會計處理。
4.原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照本準(zhǔn)則采用簡化會計處理方法的，應(yīng)將轉(zhuǎn)租賃分類為經(jīng)營租賃。（★★未確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)）
手寫板1
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喬老師
2024-08-26 15:00:28 934人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
1、正確答案 :
①合同中有三項履約義務(wù)：銷售健身器材、銷售健身用保溫杯和維修服務(wù)。
理由：合同中的三項承諾，均可明確區(qū)分且能夠使客戶單獨(dú)獲益，三項承諾之間不存在重大整合、重大修改和定制以及高度關(guān)聯(lián)，符合單項履約義務(wù)的定義。
②單獨(dú)售價合計=200×4.5+200×0.02+200×0.1=900+4+20=924（萬元），合同總價款為900萬元。
健身器材的交易價格=900×（900÷924）=876.62（萬元），保溫杯的交易價格=4×（900÷924）=3.90（萬元），維修服務(wù)的交易價格=20×（900÷924）=19.48（萬元）。
③銷售健身器材和銷售健身用保溫杯應(yīng)按時點(diǎn)確認(rèn)收入，維修服務(wù)應(yīng)在一段時間內(nèi)確認(rèn)收入。
理由：合同中的三項承諾，均可明確區(qū)分且能夠使客戶單獨(dú)獲益，三項承諾之間不存在重大整合、重大修改和定制以及高度關(guān)聯(lián)，符合單項履約義務(wù)的定義。
②單獨(dú)售價合計=200×4.5+200×0.02+200×0.1=900+4+20=924（萬元），合同總價款為900萬元。
健身器材的交易價格=900×（900÷924）=876.62（萬元），保溫杯的交易價格=4×（900÷924）=3.90（萬元），維修服務(wù)的交易價格=20×（900÷924）=19.48（萬元）。
③銷售健身器材和銷售健身用保溫杯應(yīng)按時點(diǎn)確認(rèn)收入，維修服務(wù)應(yīng)在一段時間內(nèi)確認(rèn)收入。
答案解析 :
2、正確答案 :
①設(shè)計和生產(chǎn)健身器材構(gòu)成一項履約義務(wù)，即銷售定制的健身器材。
理由：設(shè)計和生產(chǎn)健身器材具有高度關(guān)聯(lián)性。
②銷售定制的健身器材應(yīng)在一段時間內(nèi)確認(rèn)收入。
理由：甲公司為丙公司定制的健身器材，具有不可替代用途，且甲公司有權(quán)在整個合同期間就累計至今已完成的履約部分收取能夠補(bǔ)償其已發(fā)生成本和合理利潤的款項。
③2×22年12月31日
借：合同資產(chǎn) 160
貸：主營業(yè)務(wù)收入 160［120÷(120+30)×200］
2×23年2月5日
借：應(yīng)收賬款 200
貸：合同資產(chǎn) 160
主營業(yè)務(wù)收入 40
理由：設(shè)計和生產(chǎn)健身器材具有高度關(guān)聯(lián)性。
②銷售定制的健身器材應(yīng)在一段時間內(nèi)確認(rèn)收入。
理由：甲公司為丙公司定制的健身器材，具有不可替代用途，且甲公司有權(quán)在整個合同期間就累計至今已完成的履約部分收取能夠補(bǔ)償其已發(fā)生成本和合理利潤的款項。
③2×22年12月31日
借：合同資產(chǎn) 160
貸：主營業(yè)務(wù)收入 160［120÷(120+30)×200］
2×23年2月5日
借：應(yīng)收賬款 200
貸：合同資產(chǎn) 160
主營業(yè)務(wù)收入 40
答案解析 :
3、正確答案 :
轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該建筑物的賬面價值=22000-4000=18000（萬元）。
使用權(quán)資產(chǎn)初始入賬金額=轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該建筑物的賬面價值×租回所保留的權(quán)利占比=18000×30%＝5400（萬元）。
使用權(quán)資產(chǎn)初始入賬金額=轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該建筑物的賬面價值×租回所保留的權(quán)利占比=18000×30%＝5400（萬元）。
答案解析 :
4、正確答案 :
與轉(zhuǎn)讓至丁公司的權(quán)利相關(guān)的利得=轉(zhuǎn)讓該建筑物的全部利得－與該建筑物使用權(quán)相關(guān)的利得=（20000-18000）-（20000-18000）×30%=1400（萬元）。
答案解析 :
5、正確答案 :
租賃付款額的現(xiàn)值=20000×30%=6000（萬元），各期租賃付款額=6000/(P/A,6%,10)=815.21（萬元），未確認(rèn)融資費(fèi)用=815.21×10-6000=2152.1（萬元）。
答案解析 :
6、正確答案 :
①2×23年1月1日
借：固定資產(chǎn)清理 18000
累計折舊 4000
貸：固定資產(chǎn) 22000
借：銀行存款 20000
使用權(quán)資產(chǎn) 5400
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 2152.1
貸：固定資產(chǎn)清理 18000
租賃負(fù)債——租賃付款額 8152.1
資產(chǎn)處置損益 1400
②2×23年12月31日
a.計提使用權(quán)資產(chǎn)折舊。
使用權(quán)資產(chǎn)本期折舊額=5400÷10=540（萬元）。
借：管理費(fèi)用 540
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 540
b.確認(rèn)租賃負(fù)債的利息。
租賃負(fù)債的利息＝6000×6%＝360（萬元）。
借：財務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用 360
貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 360
c.確認(rèn)本期實(shí)際支付的租金。
借：租賃負(fù)債——租賃付款額 815.21
管理費(fèi)用 14.79
貸：銀行存款 830
借：固定資產(chǎn)清理 18000
累計折舊 4000
貸：固定資產(chǎn) 22000
借：銀行存款 20000
使用權(quán)資產(chǎn) 5400
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 2152.1
貸：固定資產(chǎn)清理 18000
租賃負(fù)債——租賃付款額 8152.1
資產(chǎn)處置損益 1400
②2×23年12月31日
a.計提使用權(quán)資產(chǎn)折舊。
使用權(quán)資產(chǎn)本期折舊額=5400÷10=540（萬元）。
借：管理費(fèi)用 540
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 540
b.確認(rèn)租賃負(fù)債的利息。
租賃負(fù)債的利息＝6000×6%＝360（萬元）。
借：財務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用 360
貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 360
c.確認(rèn)本期實(shí)際支付的租金。
借：租賃負(fù)債——租賃付款額 815.21
管理費(fèi)用 14.79
貸：銀行存款 830
答案解析 :
7、正確答案 :
屬于經(jīng)營租賃。
理由：轉(zhuǎn)租賃期限為3年，原租賃剩余期限為9年10個月，轉(zhuǎn)租賃期限占原租賃剩余期限的30.51%，小于75%，因此屬于經(jīng)營租賃。
理由：轉(zhuǎn)租賃期限為3年，原租賃剩余期限為9年10個月，轉(zhuǎn)租賃期限占原租賃剩余期限的30.51%，小于75%，因此屬于經(jīng)營租賃。
（綜合題）
甲公司2×22年至2×23年度發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：
（1）2×22年1月1日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃合同，從乙公司租入A辦公大樓供管理部門使用。根據(jù)租賃合同的約定，辦公大樓的租賃期為10年，自合同簽訂之日算起，乙公司有權(quán)在租賃期開始日5年以后終止租賃，但需向甲公司支付相當(dāng)于6個月租金的違約金；每年租金為2000萬元，于每年年初支付；租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年2200萬元續(xù)租5年；租賃結(jié)束移交辦公大樓時，甲公司需將辦公大樓恢復(fù)至最初乙公司交付時的狀態(tài)。同日，甲公司向乙公司支付第一年租金2000萬元。為獲得該項租賃，甲公司向房地產(chǎn)中介支付傭金30萬元。
甲公司在租賃期開始日經(jīng)評估后認(rèn)為，可以合理確定不會行使續(xù)租選擇權(quán)；預(yù)計租賃期結(jié)束辦公大樓恢復(fù)最初狀態(tài)將發(fā)生成本40萬元。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。
（2）2×23年1月1日，甲公司搬遷，將辦公大樓轉(zhuǎn)租給丙公司，租賃期為9年，每年租金為2100萬元，于每年年初支付。當(dāng)日辦公大樓的公允價值為14600萬元，甲公司向房地產(chǎn)中介支付傭金39.73萬元。
其他有關(guān)資料：第一，甲公司從乙公司租入辦公大樓時無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為6%，甲公司將辦公大樓轉(zhuǎn)租給丙公司的租賃內(nèi)含利率為7%。第二，年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，15）=9.7122，（P/A，6%，14）=9.2950，（P/A，6%，9）=6.8017，（P/A，7%，8）=5.9713；復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：（P/F，6%，15）=0.4173，（P/F，6%，14）=0.4423，（P/F，6%，10）=0.5584，（P/F，6%，9）=0.5919。第三，假定利息費(fèi)用不符合資本化條件。第四，本題不考慮稅費(fèi)及其他因素。
要求：
（1）2×22年1月1日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃合同，從乙公司租入A辦公大樓供管理部門使用。根據(jù)租賃合同的約定，辦公大樓的租賃期為10年，自合同簽訂之日算起，乙公司有權(quán)在租賃期開始日5年以后終止租賃，但需向甲公司支付相當(dāng)于6個月租金的違約金；每年租金為2000萬元，于每年年初支付；租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年2200萬元續(xù)租5年；租賃結(jié)束移交辦公大樓時，甲公司需將辦公大樓恢復(fù)至最初乙公司交付時的狀態(tài)。同日，甲公司向乙公司支付第一年租金2000萬元。為獲得該項租賃，甲公司向房地產(chǎn)中介支付傭金30萬元。
甲公司在租賃期開始日經(jīng)評估后認(rèn)為，可以合理確定不會行使續(xù)租選擇權(quán)；預(yù)計租賃期結(jié)束辦公大樓恢復(fù)最初狀態(tài)將發(fā)生成本40萬元。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。
（2）2×23年1月1日，甲公司搬遷，將辦公大樓轉(zhuǎn)租給丙公司，租賃期為9年，每年租金為2100萬元，于每年年初支付。當(dāng)日辦公大樓的公允價值為14600萬元，甲公司向房地產(chǎn)中介支付傭金39.73萬元。
其他有關(guān)資料：第一，甲公司從乙公司租入辦公大樓時無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為6%，甲公司將辦公大樓轉(zhuǎn)租給丙公司的租賃內(nèi)含利率為7%。第二，年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，15）=9.7122，（P/A，6%，14）=9.2950，（P/A，6%，9）=6.8017，（P/A，7%，8）=5.9713；復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：（P/F，6%，15）=0.4173，（P/F，6%，14）=0.4423，（P/F，6%，10）=0.5584，（P/F，6%，9）=0.5919。第三，假定利息費(fèi)用不符合資本化條件。第四，本題不考慮稅費(fèi)及其他因素。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司租入辦公大樓租賃期，并說明理由。
（2）根據(jù)資料（1），計算甲公司尚未支付的租賃付款額及租賃負(fù)債的初始入賬金額。
（3）根據(jù)資料（1），計算甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。
（4）根據(jù)資料（1），計算甲公司2×22年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額。
（5）根據(jù)資料（1），計算甲公司2×22年度租賃負(fù)債的利息費(fèi)用和恢復(fù)成本的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會計分錄。
（6）根據(jù)上述資料，判斷甲公司轉(zhuǎn)租辦公大樓是經(jīng)營租賃還是融資租賃，并說明理由，編制甲公司2×23年1月1日相關(guān)會計分錄。
（7）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×23年12月31日與乙公司相關(guān)會計分錄。
（8）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×23年12月31日與丙公司相關(guān)會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
1、正確答案 :
租賃期為10年。
理由：在租賃期開始日，甲公司（承租人）評估后認(rèn)為，其可以合理確定不會行使續(xù)租選擇權(quán)和終止租賃選擇權(quán)，因此，租賃期確定為10年。
理由：在租賃期開始日，甲公司（承租人）評估后認(rèn)為，其可以合理確定不會行使續(xù)租選擇權(quán)和終止租賃選擇權(quán)，因此，租賃期確定為10年。
答案解析 :
2、正確答案 :
剩余9期的租賃付款額的初始入賬金額=9×2000=18000（萬元）；
租賃負(fù)債的初始入賬金額=2000×（P/A，6%，9）=13603.40（萬元）。
租賃負(fù)債的初始入賬金額=2000×（P/A，6%，9）=13603.40（萬元）。
答案解析 :
3、正確答案 :
使用權(quán)資產(chǎn)的成本=13603.4+2000+30+40×（P/F，6%，10）=15655.74（萬元）。
相關(guān)會計分錄：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 15655.74
租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用 4396.60（18000-13603.40）
貸：租賃負(fù)債—租賃付款額 18000（2000×9）
銀行存款 2030（2000+30）
預(yù)計負(fù)債 22.34（40×0.5584）
相關(guān)會計分錄：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 15655.74
租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用 4396.60（18000-13603.40）
貸：租賃負(fù)債—租賃付款額 18000（2000×9）
銀行存款 2030（2000+30）
預(yù)計負(fù)債 22.34（40×0.5584）
答案解析 :
4、正確答案 :
甲公司2×22年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額=15655.74÷10=1565.57（萬元）。
答案解析 :
5、正確答案 :
甲公司2×22年度租賃負(fù)債的利息費(fèi)用=13603.4×6%=816.20（萬元）。
相關(guān)會計分錄：
借：財務(wù)費(fèi)用 816.20
貸：租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用 816.20
恢復(fù)成本的利息費(fèi)用=22.34×6%=1.34（萬元）。
借：財務(wù)費(fèi)用 1.34
貸：預(yù)計負(fù)債 1.34
相關(guān)會計分錄：
借：財務(wù)費(fèi)用 816.20
貸：租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用 816.20
恢復(fù)成本的利息費(fèi)用=22.34×6%=1.34（萬元）。
借：財務(wù)費(fèi)用 1.34
貸：預(yù)計負(fù)債 1.34
答案解析 :
6、正確答案 :
屬于融資租賃。
理由：轉(zhuǎn)租賃的期限9年覆蓋了原租賃的所有剩余期限9年，甲公司判斷其實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與該項使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險和報酬，甲公司將該項轉(zhuǎn)租賃分類為融資租賃。
相關(guān)會計分錄：
①甲公司向乙公司支付租金
借：租賃負(fù)債—租賃付款額 2000
貸：銀行存款 2000
②甲公司向丙公司轉(zhuǎn)租使用權(quán)資產(chǎn)
借：銀行存款 2060.27
應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額 16800
使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 1565.57
貸：使用權(quán)資產(chǎn) 15655.74
應(yīng)收融資租賃款—未實(shí)現(xiàn)融資收益
4260.27
（2100×8-2100×5.9713）
資產(chǎn)處置損益 509.83
?。?4600-14090.17；或分錄的差額）
理由：轉(zhuǎn)租賃的期限9年覆蓋了原租賃的所有剩余期限9年，甲公司判斷其實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與該項使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險和報酬，甲公司將該項轉(zhuǎn)租賃分類為融資租賃。
相關(guān)會計分錄：
①甲公司向乙公司支付租金
借：租賃負(fù)債—租賃付款額 2000
貸：銀行存款 2000
②甲公司向丙公司轉(zhuǎn)租使用權(quán)資產(chǎn)
借：銀行存款 2060.27
應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額 16800
使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 1565.57
貸：使用權(quán)資產(chǎn) 15655.74
應(yīng)收融資租賃款—未實(shí)現(xiàn)融資收益
4260.27
（2100×8-2100×5.9713）
資產(chǎn)處置損益 509.83
?。?4600-14090.17；或分錄的差額）
答案解析 :
7、正確答案 :
甲公司2×23年度租賃負(fù)債的利息費(fèi)用=（13603.4+816.20-2000）×6%=745.18（萬元）。
相關(guān)會計分錄：
借：財務(wù)費(fèi)用 745.18
貸：租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用 745.18
恢復(fù)成本的利息費(fèi)用=（22.34+1.34）×6%=1.42（萬元）。
借：財務(wù)費(fèi)用 1.42
貸：預(yù)計負(fù)債 1.42
相關(guān)會計分錄：
借：財務(wù)費(fèi)用 745.18
貸：租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用 745.18
恢復(fù)成本的利息費(fèi)用=（22.34+1.34）×6%=1.42（萬元）。
借：財務(wù)費(fèi)用 1.42
貸：預(yù)計負(fù)債 1.42
答案解析 :
8、正確答案 :
甲公司2×23年度租賃應(yīng)收款的利息收入=（16800-4260.27）×7%=877.78（萬元）。
借：應(yīng)收融資租賃款—未實(shí)現(xiàn)融資收益
877.78
貸：租賃收入 877.78
借：應(yīng)收融資租賃款—未實(shí)現(xiàn)融資收益
877.78
貸：租賃收入 877.78
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2024-09-06
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