2024年高級會計師考試案例分析5月15日
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【案例分析題】
甲公司是一家主營汽車制造的大型跨國集團公司,下屬有32家分、子公司,隨著公司的擴張,規(guī)模越來越大,覆蓋的地理范圍越來越廣,管理層級越來越多,會計處理成本居高不下,經(jīng)營質(zhì)量和效率下降;分、子公司各自為政,集團管控難度增加;職能分工制的組織結(jié)構(gòu)在提升公司業(yè)務(wù)處理效率、效果的同時,也使財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的邊界越來越清晰,部門之間缺乏合作、信息傳遞不暢。為破除部門之間的壁壘,推動公司整體效益的提升,加強公司內(nèi)部會計監(jiān)督。甲公司召開了“會計財務(wù)相關(guān)問題”專題會議,會議中有關(guān)人員發(fā)言要點如下:
(1)總經(jīng)理:建議公司通過以下路徑加快財務(wù)共享中心的建設(shè):①戰(zhàn)略目標定位:提高業(yè)務(wù)處理效率,降低成本,加強管控,推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型;②明確運營模式:財務(wù)共享中心不僅對企業(yè)內(nèi)部客戶提供財務(wù)服務(wù),同時為企業(yè)外部其他企業(yè)提供財務(wù)服務(wù),使企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心成為一個模擬利潤中心;③完善信息系統(tǒng)建設(shè):信息系統(tǒng)是財務(wù)共享服務(wù)實施的載體,支撐財務(wù)共享服務(wù)中心完成各項工作,為服務(wù)對象提供滿意的服務(wù),因此,信息技術(shù)部門結(jié)合財務(wù)部門的需求僅在現(xiàn)有ERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進行升級即可。
(2)財務(wù)部經(jīng)理:業(yè)財融合需要財務(wù)部門的人員主動服務(wù)業(yè)務(wù)部門,了解業(yè)務(wù)部門的活動需求,利用財務(wù)工具和方法為業(yè)務(wù)部門提供服務(wù)。尤其在采購決策、生產(chǎn)決策、產(chǎn)品定價等環(huán)節(jié)中,財務(wù)部門能夠為采購、生產(chǎn)、市場等部門提供準確、高效地信息支持。
(3)人力資源部經(jīng)理:在業(yè)財融合的背景下需要進一步深化:①由于業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)和財務(wù)處理環(huán)節(jié)分屬不同的人員和部門完成,因此要增加培訓(xùn),幫助業(yè)務(wù)人員理解財務(wù)的核心概念,幫助財會人員理解業(yè)務(wù)的基本流程,促進業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門更好地交流和合作,提高員工的團隊合作精神,從文化層面推動業(yè)財融合;②重新制定員工的績效評價體系以激勵大家共同努力,為合理確定財務(wù)和非財務(wù)的考核指標,完善績效考核辦法,需要對基本業(yè)務(wù)進行充分地了解,篩選更加符合管理需要的指標,便于企業(yè)各級人員有針對性地開展工作。
(4)戰(zhàn)略部經(jīng)理:戰(zhàn)略管理需要在分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上,選擇和制定達到企業(yè)目標的有效戰(zhàn)略。業(yè)財融合的必要性在于:一方面,在戰(zhàn)略制定和選擇的過程中有大量的工作需要在財會人員的支持下完成;另一方面,財務(wù)戰(zhàn)略作為公司職能層面的戰(zhàn)略之一,更關(guān)注企業(yè)資本資源的合理配置和有效使用,業(yè)財融合后能夠幫助財務(wù)戰(zhàn)略制定者更好地理解公司總體戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略,進而制定具體的財務(wù)戰(zhàn)略。
(5)技術(shù)部經(jīng)理:業(yè)財融合的關(guān)鍵之一是要打破企業(yè)財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的管理壁壘,實現(xiàn)部門之間的信息共享和管理協(xié)同,因此需要建立一個集成度高、數(shù)據(jù)可靠、功能全面的信息系統(tǒng),以加強部門間的溝通和合作。
(6)董事會秘書:要將中辦、國辦《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》中的“五元一體”監(jiān)督體系落到實處,公司內(nèi)部各單位強化經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計行為為監(jiān)督對象的日常監(jiān)督機制,建立符合自身實際情況、權(quán)責清晰、約束有力的內(nèi)部財會監(jiān)督機制和內(nèi)部控制體系。
假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)資料(1),分別指出總經(jīng)理提出的財務(wù)共享服務(wù)的實現(xiàn)路徑①~③項是否恰當,如不恰當,簡要說明理由。
2.根據(jù)資料(2)和(3),指出財務(wù)部經(jīng)理和人力資源部經(jīng)理的發(fā)言體現(xiàn)了哪些業(yè)財融合的具體目標。
3.根據(jù)資料(3)和(4),指出人力資源部經(jīng)理和戰(zhàn)略部經(jīng)理的發(fā)言體現(xiàn)了哪些業(yè)財融合的內(nèi)容。
4.根據(jù)資料(3)和(5),指出人力資源部經(jīng)理和技術(shù)部經(jīng)理的發(fā)言體現(xiàn)了哪些業(yè)財融合的途徑。
5.根據(jù)資料(6),指出董事會秘書的發(fā)言是否存在不當之處,如存在不當之處,請說明理由。
【正確答案】
1、①恰當。
②不恰當。
理由:利潤中心模式是指企業(yè)建設(shè)的財務(wù)共享服務(wù)中心不僅對企業(yè)內(nèi)部客戶提供財務(wù)服務(wù),同時為企業(yè)外部其他企業(yè)提供財務(wù)服務(wù),企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心成為一個有來自企業(yè)內(nèi)外部收入的利潤中心。
或:模擬利潤中心模式是指企業(yè)建設(shè)的財務(wù)共享服務(wù)中心僅對內(nèi)提供服務(wù),但是企業(yè)內(nèi)部模擬市場交易,集團內(nèi)部的分、子公司為財務(wù)共享服務(wù)中心提供的財務(wù)服務(wù)付費,財務(wù)共享服務(wù)中心成為一個模擬的利潤中心。
③不恰當。
理由:企業(yè)集團需要在原有的信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進行改造和升級,包括新建支撐財務(wù)共享服務(wù)的核心系統(tǒng),改造升級周邊財務(wù)系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng),使其與再造后的業(yè)務(wù)流程匹配,保證財務(wù)共享運行效果,提高運作效率。
2、業(yè)財融合的具體目標:提高決策效率和效果;提升企業(yè)文化和團隊合作。
3、業(yè)財融合的內(nèi)容:業(yè)績評價層面的業(yè)財融合;戰(zhàn)略制定層面的融合。
4、業(yè)財融合的途徑:加強交叉培訓(xùn)與教育、建立并完善業(yè)財融合的激勵機制、加強文化建設(shè);建立高效可靠的信息系統(tǒng)。
5、不存在不當之處。
【點評】主要考核財務(wù)共享服務(wù)的實現(xiàn)路徑;業(yè)財融合的目標、內(nèi)容、途徑;財會監(jiān)督體系。
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說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝大家高級會計師考試輕松過關(guān)。