2024年高級會計師考試案例分析5月11日
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【案例分析題】
甲單位為一家中央級行政單位。2023年7月,甲單位審計處對本單位2023年上半年預(yù)算管理、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制工作進行了檢查,并組織召開了由財務(wù)處、資產(chǎn)管理處相關(guān)人員參加的工作會議,就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項進行溝通:
(1)2023年1月,甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,將自有的某房產(chǎn)作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔(dān)保。由于資產(chǎn)的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,且未取得款項,所以財務(wù)處劉某未作處理。
(2)2023年2月,甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,將某實驗室出租給乙公司,乙公司于當(dāng)月支付該實驗室的3個月使用費共100萬元。
(3)2023年4月,甲單位召開中層干部擴大會議,研究部署如何應(yīng)對重大公共環(huán)境安全事件,為避免基礎(chǔ)支出預(yù)算超支,甲單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定,將發(fā)生的會議費12萬元直接在另一項目建設(shè)專項中列支。
(4)2023年5月,甲單位被上級部門確定為整體支出績效評價試點單位,為了推動試點工作,甲單位具體措施如下:重點加強財政資金預(yù)算績效管理工作,對已納入部門預(yù)算的非財政資金,一并納入整體支出績效評價范圍;對未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的新增項目支出先納入項目庫管理并申請部門預(yù)算資金;構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理閉環(huán)系統(tǒng),加快推進預(yù)算績效管理信息化建設(shè),促進本單位業(yè)務(wù)、財務(wù)、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通。
(5)為了準(zhǔn)確查找和及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,甲單位會議要求建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制,對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估,必要時,也可以委托專業(yè)中介咨詢機構(gòu)開展風(fēng)險評估工作。
假定不考慮其他因素。
要求:根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、預(yù)算績效管理、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,逐項指出事項(1)至事項(5)中的不當(dāng)之處,對存在不當(dāng)之處的,分別說明理由。
【正確答案】
1.事項(1)中的不當(dāng)之處:將自有的某房產(chǎn)作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔(dān)保。
理由:除法律另有規(guī)定外,行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保。
2.事項(2)中的不當(dāng)之處:甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定將某實驗室出租給乙公司。
理由:行政單位應(yīng)嚴(yán)格控制出租國有資產(chǎn)的行為,確需出租資產(chǎn)的,在按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)后,原則上實行公開競價招租,必要時可采取評審或者資產(chǎn)評估等方式確定出租價格,確保出租的公正透明。
3.事項(3)中的不當(dāng)之處:將發(fā)生的會議費12萬元直接在另一項目建設(shè)專項中列支。
理由:項目資金應(yīng)??顚S?,不得在項目經(jīng)費中列支基本支出。
4.事項(4)中的不當(dāng)之處:對未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的新增項目支出先納入項目庫管理并申請部門預(yù)算資金。
理由:未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的項目支出,不得納入項目庫管理,也不得申請部門預(yù)算資金。
5.事項(5)中不存在不當(dāng)之處。
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