2024年高級會(huì)計(jì)師考試案例分析5月11日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興2024-05-11 09:28:09

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級行政單位。2023年7月，甲單位審計(jì)處對本單位2023年上半年預(yù)算管理、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制工作進(jìn)行了檢查，并組織召開了由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處相關(guān)人員參加的工作會(huì)議，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項(xiàng)進(jìn)行溝通：

(1)2023年1月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將自有的某房產(chǎn)作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔(dān)保。由于資產(chǎn)的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，且未取得款項(xiàng)，所以財(cái)務(wù)處劉某未作處理。

(2)2023年2月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將某實(shí)驗(yàn)室出租給乙公司，乙公司于當(dāng)月支付該實(shí)驗(yàn)室的3個(gè)月使用費(fèi)共100萬元。

(3)2023年4月，甲單位召開中層干部擴(kuò)大會(huì)議，研究部署如何應(yīng)對重大公共環(huán)境安全事件，為避免基礎(chǔ)支出預(yù)算超支，甲單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，將發(fā)生的會(huì)議費(fèi)12萬元直接在另一項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)中列支。

(4)2023年5月，甲單位被上級部門確定為整體支出績效評價(jià)試點(diǎn)單位，為了推動(dòng)試點(diǎn)工作，甲單位具體措施如下：重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政資金預(yù)算績效管理工作，對已納入部門預(yù)算的非財(cái)政資金，一并納入整體支出績效評價(jià)范圍;對未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的新增項(xiàng)目支出先納入項(xiàng)目庫管理并申請部門預(yù)算資金;構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理閉環(huán)系統(tǒng)，加快推進(jìn)預(yù)算績效管理信息化建設(shè)，促進(jìn)本單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通。

(5)為了準(zhǔn)確查找和及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，甲單位會(huì)議要求建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估，必要時(shí)，也可以委托專業(yè)中介咨詢機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、預(yù)算績效管理、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)中的不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

高級會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

1.事項(xiàng)(1)中的不當(dāng)之處：將自有的某房產(chǎn)作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔(dān)保。

理由：除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保。

2.事項(xiàng)(2)中的不當(dāng)之處：甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定將某實(shí)驗(yàn)室出租給乙公司。

理由：行政單位應(yīng)嚴(yán)格控制出租國有資產(chǎn)的行為，確需出租資產(chǎn)的，在按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)后，原則上實(shí)行公開競價(jià)招租，必要時(shí)可采取評審或者資產(chǎn)評估等方式確定出租價(jià)格，確保出租的公正透明。

3.事項(xiàng)(3)中的不當(dāng)之處：將發(fā)生的會(huì)議費(fèi)12萬元直接在另一項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)中列支。

理由：項(xiàng)目資金應(yīng)?？顚Ｓ茫坏迷陧?xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支基本支出。

4.事項(xiàng)(4)中的不當(dāng)之處：對未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的新增項(xiàng)目支出先納入項(xiàng)目庫管理并申請部門預(yù)算資金。

理由：未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的項(xiàng)目支出，不得納入項(xiàng)目庫管理，也不得申請部門預(yù)算資金。

5.事項(xiàng)(5)中不存在不當(dāng)之處。

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