2024年高級會計師考試案例分析5月11日

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興2024-05-11 09:28:09

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級行政單位。2023年7月，甲單位審計處對本單位2023年上半年預(yù)算管理、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制工作進行了檢查，并組織召開了由財務(wù)處、資產(chǎn)管理處相關(guān)人員參加的工作會議，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項進行溝通：

(1)2023年1月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將自有的某房產(chǎn)作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔(dān)保。由于資產(chǎn)的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，且未取得款項，所以財務(wù)處劉某未作處理。

(2)2023年2月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將某實驗室出租給乙公司，乙公司于當(dāng)月支付該實驗室的3個月使用費共100萬元。

(3)2023年4月，甲單位召開中層干部擴大會議，研究部署如何應(yīng)對重大公共環(huán)境安全事件，為避免基礎(chǔ)支出預(yù)算超支，甲單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，將發(fā)生的會議費12萬元直接在另一項目建設(shè)專項中列支。

(4)2023年5月，甲單位被上級部門確定為整體支出績效評價試點單位，為了推動試點工作，甲單位具體措施如下：重點加強財政資金預(yù)算績效管理工作，對已納入部門預(yù)算的非財政資金，一并納入整體支出績效評價范圍;對未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的新增項目支出先納入項目庫管理并申請部門預(yù)算資金;構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理閉環(huán)系統(tǒng)，加快推進預(yù)算績效管理信息化建設(shè)，促進本單位業(yè)務(wù)、財務(wù)、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通。

(5)為了準(zhǔn)確查找和及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，甲單位會議要求建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估，必要時，也可以委托專業(yè)中介咨詢機構(gòu)開展風(fēng)險評估工作。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、預(yù)算績效管理、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，逐項指出事項(1)至事項(5)中的不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

高級會計師案例分析