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【案例分析題】

甲單位為一家中央級(jí)行政單位，2023年4月份對(duì)有關(guān)部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付制度與預(yù)算管理一體化、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理、預(yù)算績(jī)效、內(nèi)部控制的有關(guān)事項(xiàng)做法如下：

部門(mén)預(yù)算：

(1)①甲單位在執(zhí)行基本支出預(yù)算過(guò)程中，對(duì)當(dāng)年發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，直接安排當(dāng)年的基本支出。②直接動(dòng)用以前年度項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，統(tǒng)籌安排新增項(xiàng)目支出預(yù)算。

(2)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)預(yù)算支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)小于預(yù)算總支出，進(jìn)行了預(yù)算調(diào)整。

(3)夯實(shí)單位項(xiàng)目庫(kù)管理，甲單位對(duì)已入庫(kù)項(xiàng)目需進(jìn)行調(diào)整的，編制了項(xiàng)目調(diào)整計(jì)劃，按程序逐級(jí)審核報(bào)批。

(4)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算公開(kāi)相關(guān)政策，在預(yù)算批復(fù)30日內(nèi)了公開(kāi)了預(yù)算、決算及報(bào)表。

預(yù)算管理一體化：

(5)根據(jù)財(cái)政部于2022年1月制定印發(fā)《中央財(cái)政預(yù)算管理一體化資金支付管理辦法(試行)》，甲單位購(gòu)買(mǎi)性支出根據(jù)編制的政府采購(gòu)預(yù)算，直接支付了資金。

(6)甲單位通過(guò)中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)，除單位資金中按往來(lái)收入管理的資金外，其他資金支付堅(jiān)持先有預(yù)算后有支出，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)、國(guó)庫(kù)庫(kù)款或有關(guān)賬戶余額情況撥付資金。

政府采購(gòu)管理：

(7)甲單位在某一采購(gòu)事項(xiàng)中，采用公開(kāi)招標(biāo)方式，發(fā)現(xiàn)了不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制，視為投標(biāo)人串通投標(biāo)，其投標(biāo)無(wú)效。

(8)2023年4月5日，甲單位因采購(gòu)的貨物具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)，以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式邀請(qǐng)了2家供應(yīng)商參與投標(biāo)。

(9)甲單位在采購(gòu)10臺(tái)計(jì)算機(jī)過(guò)程中，采用固定價(jià)格方式，由于有技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)約資源和提前交付實(shí)現(xiàn)了良好的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，根據(jù)在合同中約定資金節(jié)約率支付合同價(jià)款，以對(duì)供應(yīng)商的激勵(lì)。

國(guó)有資產(chǎn)管理：

(10)由于國(guó)家機(jī)構(gòu)改革，部分辦公用房出現(xiàn)閑置，為提高使用效率，甲單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無(wú)償出借給丁單位使用。

(11)2023年12月，甲單位進(jìn)行資產(chǎn)清查中對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，為了保證資產(chǎn)賬實(shí)相符，對(duì)盤(pán)虧的資產(chǎn)財(cái)務(wù)處及時(shí)做銷(xiāo)賬處理，并確認(rèn)資產(chǎn)盤(pán)虧損失。

(12)甲單位按照相關(guān)規(guī)定對(duì)出租閑置資產(chǎn)所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)。

預(yù)算績(jī)效管理：

(13)重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政資金預(yù)算績(jī)效管理工作，對(duì)已納入部門(mén)預(yù)算的非財(cái)政資金，不納入整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)范圍。

(14)按照“誰(shuí)支出，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，甲單位加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效日常監(jiān)控，并定期對(duì)績(jī)效監(jiān)控信息進(jìn)行收集、審核、分析、匯總、填報(bào);分析偏離績(jī)效目標(biāo)的原因，并及時(shí)采取糾偏措施;較好履行績(jī)效監(jiān)控職責(zé)。

內(nèi)部控制：

(15)由于國(guó)家機(jī)構(gòu)改革，甲單位于2023年3月新設(shè)數(shù)據(jù)管理局作為其下屬單位，由于剛剛成立不久，2023年進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程沒(méi)有將該單位納入評(píng)價(jià)范圍。

(16)甲單位在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。

(17)甲單位一個(gè)工程項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)前期可行性研究，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為該建設(shè)項(xiàng)目具備可行性，批準(zhǔn)該項(xiàng)目由相關(guān)部門(mén)盡快實(shí)施。

(18)年度終了，甲單位依據(jù)財(cái)政部發(fā)布相關(guān)政策要求編制內(nèi)部控制報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注單位重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，突出重點(diǎn)、兼顧一般，圍繞重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

要求：請(qǐng)逐項(xiàng)判斷部門(mén)預(yù)算、預(yù)算管理一體化、政府采購(gòu)管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、預(yù)算績(jī)效管理、內(nèi)部控制事項(xiàng)中，甲單位對(duì)各事項(xiàng)的做法是否正確;如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。

【正確答案】

部門(mén)預(yù)算：

(1)事項(xiàng)(1)中的①做法不正確。

理由：執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報(bào)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

事項(xiàng)(1)中的②做法不正確。

理由：項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金下年仍按原用途繼續(xù)使用。

(2)事項(xiàng)(2)做法不正確。

理由：在年度公共預(yù)算執(zhí)行中，出現(xiàn)本級(jí)預(yù)算支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)小于預(yù)算總支出的，不屬于預(yù)算調(diào)整的情形。

(3)事項(xiàng)(3)做法正確。

(4)事項(xiàng)(4)做法不正確。

理由：應(yīng)在預(yù)算批復(fù)20日內(nèi)公開(kāi)預(yù)算、決算及報(bào)表。

預(yù)算管理一體化：

(5)事項(xiàng)(5)做法不正確。

理由：購(gòu)買(mǎi)性支出包括所有編制政府采購(gòu)預(yù)算的支出，以及部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目特定范圍內(nèi)的支出。編制政府采購(gòu)預(yù)算的購(gòu)買(mǎi)性支出，資金支付申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)匹配政府采購(gòu)合同。中央一體化系統(tǒng)校驗(yàn)政府采購(gòu)合同中的收款人、合同金額等信息，校驗(yàn)不通過(guò)的原則上不允許支付資金。

(6)事項(xiàng)(6)做法正確。

政府采購(gòu)管理：

(7)事項(xiàng)(7)做法正確。

(8)事項(xiàng)(8)做法不正確。

理由：采購(gòu)人采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方式，應(yīng)以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式邀請(qǐng)3家或3家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)。

(9)事項(xiàng)(9)做法正確。

國(guó)有資產(chǎn)管理：

(10)事項(xiàng)(10)做法不正確。

理由：行政單位出借國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。

(11)事項(xiàng)(11)做法不正確。

理由：財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。

(12)事項(xiàng)(12)做法正確。

預(yù)算績(jī)效管理：

(13)事項(xiàng)(13)做法不正確。

理由：整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)覆蓋納入部門(mén)預(yù)算的所有資金。

(14)事項(xiàng)(14)做法正確。

內(nèi)部控制：

(15)事項(xiàng)(15)做法不正確。

理由：違背全面性原則。

(16)事項(xiàng)(16)做法正確。

(17)事項(xiàng)(17)做法不正確。

理由：?jiǎn)挝唤ㄔO(shè)項(xiàng)目經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

(18)事項(xiàng)(18)做法正確。

【點(diǎn)評(píng)】主要考核部門(mén)預(yù)算、預(yù)算管理一體化、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理、預(yù)算績(jī)效管理、內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

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