2024年高級會計師考試案例分析5月13日

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興2024-05-13 08:55:51

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級行政單位，2023年4月份對有關(guān)部門預(yù)算、國庫集中收付制度與預(yù)算管理一體化、政府采購、國有資產(chǎn)管理、預(yù)算績效、內(nèi)部控制的有關(guān)事項做法如下：

部門預(yù)算：

(1)①甲單位在執(zhí)行基本支出預(yù)算過程中，對當(dāng)年發(fā)生的非財政補(bǔ)助收入超收部分，直接安排當(dāng)年的基本支出。②直接動用以前年度項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，統(tǒng)籌安排新增項目支出預(yù)算。

(2)在預(yù)算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)預(yù)算支出實際執(zhí)行數(shù)小于預(yù)算總支出，進(jìn)行了預(yù)算調(diào)整。

(3)夯實單位項目庫管理，甲單位對已入庫項目需進(jìn)行調(diào)整的，編制了項目調(diào)整計劃，按程序逐級審核報批。

(4)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算公開相關(guān)政策，在預(yù)算批復(fù)30日內(nèi)了公開了預(yù)算、決算及報表。

預(yù)算管理一體化：

(5)根據(jù)財政部于2022年1月制定印發(fā)《中央財政預(yù)算管理一體化資金支付管理辦法(試行)》，甲單位購買性支出根據(jù)編制的政府采購預(yù)算，直接支付了資金。

(6)甲單位通過中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)，除單位資金中按往來收入管理的資金外，其他資金支付堅持先有預(yù)算后有支出，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)、國庫庫款或有關(guān)賬戶余額情況撥付資金。

政府采購管理：

(7)甲單位在某一采購事項中，采用公開招標(biāo)方式，發(fā)現(xiàn)了不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個人編制，視為投標(biāo)人串通投標(biāo)，其投標(biāo)無效。

(8)2023年4月5日，甲單位因采購的貨物具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購，以投標(biāo)邀請書的方式邀請了2家供應(yīng)商參與投標(biāo)。

(9)甲單位在采購10臺計算機(jī)過程中，采用固定價格方式，由于有技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)約資源和提前交付實現(xiàn)了良好的經(jīng)濟(jì)社會效益，根據(jù)在合同中約定資金節(jié)約率支付合同價款，以對供應(yīng)商的激勵。

國有資產(chǎn)管理：

(10)由于國家機(jī)構(gòu)改革，部分辦公用房出現(xiàn)閑置，為提高使用效率，甲單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給丁單位使用。

(11)2023年12月，甲單位進(jìn)行資產(chǎn)清查中對存量資產(chǎn)進(jìn)行了盤點(diǎn)，為了保證資產(chǎn)賬實相符，對盤虧的資產(chǎn)財務(wù)處及時做銷賬處理，并確認(rèn)資產(chǎn)盤虧損失。

(12)甲單位按照相關(guān)規(guī)定對出租閑置資產(chǎn)所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時、足額上繳國庫。

預(yù)算績效管理：

(13)重點(diǎn)加強(qiáng)財政資金預(yù)算績效管理工作，對已納入部門預(yù)算的非財政資金，不納入整體支出績效評價范圍。

(14)按照“誰支出，誰負(fù)責(zé)”的原則，甲單位加強(qiáng)對預(yù)算績效日常監(jiān)控，并定期對績效監(jiān)控信息進(jìn)行收集、審核、分析、匯總、填報;分析偏離績效目標(biāo)的原因，并及時采取糾偏措施;較好履行績效監(jiān)控職責(zé)。

內(nèi)部控制：

(15)由于國家機(jī)構(gòu)改革，甲單位于2023年3月新設(shè)數(shù)據(jù)管理局作為其下屬單位，由于剛剛成立不久，2023年進(jìn)行內(nèi)部控制評價過程沒有將該單位納入評價范圍。

(16)甲單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。

(17)甲單位一個工程項目，經(jīng)過相關(guān)部門前期可行性研究，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為該建設(shè)項目具備可行性，批準(zhǔn)該項目由相關(guān)部門盡快實施。

(18)年度終了，甲單位依據(jù)財政部發(fā)布相關(guān)政策要求編制內(nèi)部控制報告，重點(diǎn)關(guān)注單位重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，突出重點(diǎn)、兼顧一般，圍繞重點(diǎn)開展內(nèi)部控制建設(shè)，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險。

要求：請逐項判斷部門預(yù)算、預(yù)算管理一體化、政府采購管理、國有資產(chǎn)管理、預(yù)算績效管理、內(nèi)部控制事項中，甲單位對各事項的做法是否正確;如不正確，請說明理由。

高級會計師案例分析

【正確答案】

部門預(yù)算：

(1)事項(1)中的①做法不正確。

理由：執(zhí)行中發(fā)生的非財政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報財政部門批準(zhǔn)后，安排項目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

事項(1)中的②做法不正確。

理由：項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金下年仍按原用途繼續(xù)使用。

(2)事項(2)做法不正確。

理由：在年度公共預(yù)算執(zhí)行中，出現(xiàn)本級預(yù)算支出實際執(zhí)行數(shù)小于預(yù)算總支出的，不屬于預(yù)算調(diào)整的情形。

(3)事項(3)做法正確。

(4)事項(4)做法不正確。

理由：應(yīng)在預(yù)算批復(fù)20日內(nèi)公開預(yù)算、決算及報表。

預(yù)算管理一體化：

(5)事項(5)做法不正確。

理由：購買性支出包括所有編制政府采購預(yù)算的支出，以及部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目特定范圍內(nèi)的支出。編制政府采購預(yù)算的購買性支出，資金支付申請應(yīng)當(dāng)匹配政府采購合同。中央一體化系統(tǒng)校驗政府采購合同中的收款人、合同金額等信息，校驗不通過的原則上不允許支付資金。

(6)事項(6)做法正確。

政府采購管理：

(7)事項(7)做法正確。

(8)事項(8)做法不正確。

理由：采購人采用邀請招標(biāo)的方式，應(yīng)以投標(biāo)邀請書的方式邀請3家或3家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)。

(9)事項(9)做法正確。

國有資產(chǎn)管理：

(10)事項(10)做法不正確。

理由：行政單位出借國有資產(chǎn)，應(yīng)報同級財政部門審批。

(11)事項(11)做法不正確。

理由：財政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。

(12)事項(12)做法正確。