2024年高級會計師考試案例分析7月6日
為了驗證對知識點的掌握程度是否堅實,解題實踐成為了一種有效的試金石。在備考高級會計師考試之際,首要任務是培養(yǎng)對題目的敏銳感與熟悉度。為此,東奧精心準備了7月6日的案例分析練習題,幫助大家通過練習從中獲得啟示!
【案例分析題】
甲公司是一家大型中央企業(yè),在國內擁有多個子公司,業(yè)務范圍遍及全國。為強化企業(yè)預算管理,2023年起甲公司推行全面預算管理,制定了全面預算管理制度,有關規(guī)定如下:
(1)全面預算編制范圍。涵蓋財務預算、業(yè)務預算、資本支出預算、融資預算,上述預算共同構成公司的全面預算。
(2)全面預算利潤目標確定。甲公司2024年預計股利分配額為1200萬元,股利分配比率為40%。
(3)全面預算調整流程。預算一經正式批復下達,一般不予調整。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化,致使預算的編制基礎不成立,或者導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差的,可以調整預算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預算調整報告后,應進行審核分析,根據(jù)分析結果編制預算調整方案,提交公司總經理辦公會審議批準后下達子公司執(zhí)行。
(4)全面預算的基本任務。確定公司的經營方針和目標并組織實施;明確公司內部各個層級的管理責任和權限;對公司經營活動進行控制、監(jiān)督和分析;保證公司預算的全面完成。
(5)全面預算的考核。為更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預算管理目標,全面預算考核應講究時效性,根據(jù)管理基礎、內外部環(huán)境變化,以及經營需要選擇合適的考核時點,并確保相同的績效給予相同的評價,考核標準在執(zhí)行前公布,考核結果應在必要的范圍內公布。
甲公司適用的所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)資料(1),判斷甲公司的全面預算管理的范圍是否完善,并簡要說明理由。
2.根據(jù)資料(2),采用上加法計算甲公司2024年的目標利潤。
3.根據(jù)資料(3),判斷甲公司全面預算調整流程是否存在缺陷,并簡要說明理由。
4.根據(jù)資料(4),判斷甲公司的全面預算管理的基本任務中“保證公司預算的全面完成”是否合理,并簡要說明理由。
5.根據(jù)資料(5),指出該資料遵循的全面預算考核的原則。
【正確答案】
1、甲公司的全面預算管理的范圍比較完善。
理由:全面預算管理的內容主要由業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成。業(yè)務預算主要包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算和人力資源預算等。專門決策預算包括投資預算(即資本支出預算)和融資預算。財務預算主要包括資金預算、預計資產負債表、預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表等。該公司的全面預算編制范圍涵蓋了業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算,所以比較完善。
2、甲公司2024年的目標利潤=1200/40%/(1-25%)=4000(萬元)
3、全面預算調整審批流程存在缺陷。
理由:全面預算調整流程是由預算執(zhí)行單位逐級向預算管理委員會提出預算申請,而該公司是由預算執(zhí)行單位直接向總經理辦公會審議批準,預算管理委員會沒有發(fā)揮應有的作用;且應提交股東(大)會審議批準后方可下達執(zhí)行。
4、動態(tài)性原則、公平公開公正原則。
說明:以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習參考,禁止任何形式的轉載。祝大家高級會計師考試輕松過關。