2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析7月7日
為了驗(yàn)證所學(xué)知識(shí)是否根深蒂固，通過(guò)解題實(shí)踐是不可或缺的一環(huán)。在備考高級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)，不少學(xué)員做題經(jīng)驗(yàn)少！為此，東奧為大家準(zhǔn)備了7月7日的案例分析練習(xí)題，幫助大家能夠更有題感！
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【案例分析題】
F公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種日用商品的大型企業(yè)，按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了甲、乙、丙三個(gè)分部。F公司開展全面預(yù)算管理工作的部分情況如下：
(1)F公司設(shè)立了一個(gè)由總經(jīng)理與各事業(yè)部負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
(2)甲事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金支出控制制度。但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，外部環(huán)境發(fā)生了重大變化，不久就發(fā)現(xiàn)了大量例外事項(xiàng)，部門負(fù)責(zé)人不得不將主要精力放在審批日常事務(wù)方面。
(3)乙事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金收支控制制度，但負(fù)責(zé)人認(rèn)為嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算控制可能得不償失，因此沒(méi)有督促其所在事業(yè)部實(shí)施。
(4)丙事業(yè)部遵循F公司規(guī)定，開展全面預(yù)算管理工作，但由于丙事業(yè)部年末屬于旺季，所以預(yù)算編制與上報(bào)工作晚于F公司規(guī)定上報(bào)時(shí)間一個(gè)月。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料(1)~(3)，逐項(xiàng)指出F公司及其事業(yè)部在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.根據(jù)資料(4)，指出丙事業(yè)部晚于規(guī)定時(shí)間上報(bào)預(yù)算編制，可能引起的風(fēng)險(xiǎn)。
【正確答案】
1、事項(xiàng)(1)存在的問(wèn)題：預(yù)算管理組織體系不健全。
理由：全面預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。F公司除了設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)之外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作。
事項(xiàng)(2)中存在的問(wèn)題：過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性。
理由：當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，管理者應(yīng)及時(shí)、主動(dòng)地調(diào)整預(yù)算。
事項(xiàng)(3)中存在的問(wèn)題：預(yù)算管理流于形式，重編制，輕執(zhí)行。
理由：全面預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)階段。全面預(yù)算執(zhí)行、分析與控制是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵步驟，也是全面預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。
2、編制預(yù)算的時(shí)間太早或太晚，可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高，或影響預(yù)算的執(zhí)行。
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