2025年高級會計師考試案例分析5月3日

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓藝2025-05-03 09:31:53

想要在2025年高級會計師考試中取得好成績，大家要每天堅持不懈的練習(xí)。你每一分的努力, 都在為夢想鋪路。下面是高級會計師案例分析練習(xí)題，讓我們一起來做練習(xí)吧！

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【案例分析題】

甲公司為一家大型國有企業(yè)的全資子公司，主要從事塑料制品回收再利用和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)，涵蓋江南、江北兩個區(qū)域市場，近年來，甲公司積極推進全面預(yù)算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

（1）甲公司的成本分配原則為資源——作業(yè)——成本對象。

（2）2025年初，甲公司對2024年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2024年成本費用預(yù)算執(zhí)行情況如下表：

金額單位：億元

業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	江南業(yè)務(wù)		江北業(yè)務(wù)		合計
業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	預(yù)算金額	實際金額	預(yù)算金額	實際金額	預(yù)算金額	實際金額
塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)	10	9.8	8	8.1	18	17.9
污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)	20	20.8	16	15.5	36	36.3
合計	30	30.6	24	23.6	54	54.2

根據(jù)成本費用預(yù)算執(zhí)行情況表，財務(wù)部小王認為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)完成了預(yù)算目標，污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)未完成預(yù)算目標。

（3）甲公司2024年度營業(yè)收入為70億元，利潤總額為11.2億元。預(yù)計2025年營業(yè)收入較2024年增長20%，預(yù)計營業(yè)利潤率較2024年增長1個百分點。

（4）甲公司自2025年開始擬采用平衡計分卡對本公司績效進行考核評價。公司召開會議，與會人員針對該績效評價方法進行討論，發(fā)表如下觀點：

①平衡計分卡僅是一個財務(wù)和非財務(wù)績效指標的收集過程。

②構(gòu)建平衡計分卡指標體系時，每個維度的指標應(yīng)設(shè)定為4個，不易過多。

③平衡計分卡指標權(quán)重一般設(shè)定在5%～30%，對特別重要的指標可適當(dāng)提高權(quán)重。對特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價值的指標可設(shè)立“一票否決”制度。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），指出甲公司采用的是哪種預(yù)算編制方法。

2.根據(jù)資料（2），判斷小王的預(yù)算執(zhí)行情況分析是否正確，如不正確，說明理由。

3.根據(jù)資料（3），計算甲公司2025年的目標利潤總額。

4.根據(jù)資料（4），逐項判斷各觀點是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1、甲公司采用的是作業(yè)預(yù)算法。

2、小王的預(yù)算執(zhí)行情況分析不正確。

理由：甲公司的業(yè)務(wù)分配不僅僅區(qū)分為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)，還應(yīng)該按照業(yè)務(wù)市場分為江南業(yè)務(wù)和江北業(yè)務(wù)，所以進行預(yù)算執(zhí)行情況分析時，應(yīng)該就江南塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)、江南污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)、江北塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)、江北污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)四個板塊分別進行分析。

3、預(yù)計甲公司2025年營業(yè)收入=70×（1+20%）=84（億元）

甲公司2024年營業(yè)利潤率=11.2/70×100%=16%

預(yù)計甲公司2025年營業(yè)利潤率=16%+1%=17%

預(yù)計甲公司2025年目標利潤總額=84×17%=14.28（億元）

4、（1）不恰當(dāng)。

理由：平衡計分卡不僅是一個財務(wù)和非財務(wù)績效指標的收集過程，還是一個戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的使命和戰(zhàn)略所驅(qū)動的自上而下的過程。

（2）不恰當(dāng)。

理由：平衡計分卡每個維度的指標通常為4～7個，總數(shù)量一般不超過25個。

（3）恰當(dāng)。