2025年高級會計(jì)師考試案例分析8月1日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-08-01 09:29:40

新考季高級會計(jì)師考試備考開始，大家要堅(jiān)持努力，不要輕言放棄。沒有一蹴而就的成功，只有日復(fù)一日的堅(jiān)持。下面是今日高級會計(jì)師案例分析練習(xí)題，一起做題吧！

【案例分析題】

甲公司是一家從事電子設(shè)備制造的國有控股上市公司，擁有A、B兩家子公司。為提高管理水平和戰(zhàn)略執(zhí)行效果，甲公司管理層決定加強(qiáng)全面預(yù)算管理，調(diào)整績效管理體系。有關(guān)資料如下：

（1）提高預(yù)算編制質(zhì)量。2024年10月，甲公司向各子公司下發(fā)2025年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)方案。因B公司的產(chǎn)品年度產(chǎn)銷量存在較大不確定性，指導(dǎo)方案要求B公司采用彈性預(yù)算公式法編制年度預(yù)算。B公司編制X產(chǎn)品生產(chǎn)成本年度預(yù)算的相關(guān)資料為：年度固定成本為0.65億元，彈性定額為每件0.25萬元，彈性定額適用的產(chǎn)量為30～35萬件。

（2）調(diào)整績效管理體系。自2025年開始，甲公司擬采用平衡計(jì)分卡對子公司績效進(jìn)行考核評價(jià)。在討論平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系時(shí)，有關(guān)人員觀點(diǎn)如下：

①戰(zhàn)略部經(jīng)理認(rèn)為，平衡計(jì)分卡應(yīng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)展開指標(biāo)體系的構(gòu)建，且應(yīng)以非財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，因?yàn)榉秦?cái)務(wù)指標(biāo)可反映未來績效，有利于實(shí)現(xiàn)未來的財(cái)務(wù)成功。

②人力資源部經(jīng)理認(rèn)為，平衡計(jì)分卡關(guān)注的是各類指標(biāo)間的平衡，如財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、結(jié)果性指標(biāo)與動因性指標(biāo)的平衡等，所以在分配指標(biāo)權(quán)重時(shí)也應(yīng)對各指標(biāo)進(jìn)行綜合權(quán)衡，對特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重，但對任何一個(gè)指標(biāo)均不可設(shè)立“一票否決”制度。

③財(cái)務(wù)部經(jīng)理認(rèn)為，平衡計(jì)分卡各個(gè)層面的指標(biāo)間應(yīng)具有因果關(guān)系，這種因果關(guān)系可依次推進(jìn)，最終的結(jié)果應(yīng)能夠明確反映出公司的戰(zhàn)略實(shí)施效果。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），如果預(yù)計(jì)X產(chǎn)品2025年度產(chǎn)量為32萬件，計(jì)算確定X產(chǎn)品2025年度生產(chǎn)成本的預(yù)算目標(biāo)；如果預(yù)計(jì)X產(chǎn)品2025年度產(chǎn)量為29萬件，采用彈性預(yù)算法編制預(yù)算時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行處理。

2.根據(jù)資料（2），分別指出甲公司戰(zhàn)略部經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理的說法是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng)，說明理由。

高級會計(jì)師案例分析