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【知識點】中央部門預(yù)算績效管理的主要內(nèi)容

【所屬章節(jié)】第十章 行政事業(yè)單位預(yù)算與財務(wù)管理

中央部門預(yù)算績效管理的主要內(nèi)容

中央部門預(yù)算績效管理是指財政部和中央部門及其所屬單位以績效目標為對象，以績效目標的設(shè)定、審核、批復(fù)以及績效監(jiān)控、績效自評和績效評價等為主要內(nèi)容所開展的預(yù)算管理活動。

財政部和中央部門及其所屬單位是中央部門預(yù)算績效管理的主體。中央部門預(yù)算績效管理的對象是納入中央部門預(yù)算管理的全部資金。

(一)績效目標及其分類

績效目標是指財政預(yù)算資金計劃在一定期限內(nèi)達到的產(chǎn)出和效果。

績效目標是建設(shè)項目庫、編制部門預(yù)算、實施績效監(jiān)控，開展績效評價等的重要基礎(chǔ)和依據(jù)。

1.按照預(yù)算支出的范圍和內(nèi)容劃分，績效目標包括基本支出績效目標、項目支出績效目標和部門(單位)整體支出績效目標。

(1)基本支出績效目標，是指中央部門預(yù)算中安排的基本支出在一定期限內(nèi)對本部門(單位)正常運轉(zhuǎn)的預(yù)期保障程度。一般不單獨設(shè)定，而是納入部門(單位)整體支出績效目標統(tǒng)籌考慮。

(2)項目支出績效目標是指中央部門依據(jù)部門職責(zé)和事業(yè)發(fā)展要求，設(shè)立并通過預(yù)算安排的項目支出在一定期限內(nèi)預(yù)期達到的產(chǎn)出和效果。

(3)部門(單位)整體支出績效目標是指中央部門及其所屬單位按照確定的職責(zé)，利用全部部門預(yù)算資金在一定期限內(nèi)預(yù)期達到的總體產(chǎn)出和效果。

2.按照時效性劃分，績效目標包括中長期績效目標和年度績效目標。

(1)中長期績效目標是指中央部門預(yù)算資金在跨度多年的計劃期內(nèi)預(yù)期達到的產(chǎn)出和效果。

(2)年度績效目標是指中央部門預(yù)算資金在一個預(yù)算年度內(nèi)預(yù)期達到的產(chǎn)出和效果。

(二)績效目標與績效指標的設(shè)定

1.績效目標設(shè)定

績效目標是部門預(yù)算安排的重要依據(jù)。未按要求設(shè)定績效目標的項目支出，不得納入項目庫管理，也不得申請部門預(yù)算資金。按照“誰申請資金，誰設(shè)定目標”的原則，績效目標由中央部門及其所屬單位設(shè)定。

2.績效目標設(shè)定的方法

(1)項目支出績效目標的設(shè)定。

項目支出績效目標：通過預(yù)算安排的項目支出，在一定期限內(nèi)預(yù)期達到的產(chǎn)出和效果以及相應(yīng)的成本控制要求。

首先，對項目的功能進行梳理，明確項目的功能特性。

其次，依據(jù)項目的功能特性，預(yù)計項目實施在一定時期內(nèi)所要達到的總體產(chǎn)出和效果，確定項目所要實現(xiàn)的總體目標。

再次，對項目支出總體目標進行細化分解，從中概括、提煉出最能反映總體目標預(yù)期實現(xiàn)程度的關(guān)鍵性指標，并將其確定為相應(yīng)的績效指標。

最后，通過收集相關(guān)基準數(shù)據(jù)，確定績效標準，并結(jié)合項目預(yù)期進展、預(yù)計投入等情況，確定績效指標的具體數(shù)值。

(2)部門(單位)整體支出績效目標的設(shè)定。

首先，對部門(單位)職能進行梳理，確定部門(單位)的各項具體工作職責(zé)。

其次，預(yù)計部門(單位)在本年度內(nèi)履職所要達到的總體產(chǎn)出和效果，將其確定為部門(單位)總體目標。

再次，依據(jù)部門(單位)總體目標，結(jié)合部門(單位)的各項具體工作職責(zé)和工作任務(wù)，確定每項工作任務(wù)預(yù)計要達到的產(chǎn)出和效果，從中概括、提煉出最能反映工作任務(wù)預(yù)期實現(xiàn)程度的關(guān)鍵性指標，并將其確定為相應(yīng)的績效指標。

最后，通過收集相關(guān)基準數(shù)據(jù)，確定績效標準，并結(jié)合年度預(yù)算安排等情況，確定績效指標的具體數(shù)值。

3.績效目標設(shè)定的程序

(1)基層單位設(shè)定績效目標。按程序逐級上報。

(2)中央部門設(shè)定績效目標。按要求設(shè)定本級支出的績效目標，審核、匯總所屬單位的績效目標，提交財政部;根據(jù)財政部的審核意見對績效目標進行修改完善，按程序提交財政部。

4.項目績效指標的設(shè)定

(1)績效指標的設(shè)定思路。

①明確項目績效目標。

②分解細化指標。

③設(shè)置指標值。指標值的設(shè)定要在考慮可實現(xiàn)性的基礎(chǔ)上，盡量從嚴、從高設(shè)定。避免選用難以確定具體指標值、標準不明確或缺乏約束力的指標。

④加強指標銜接。強化一級項目績效目標的統(tǒng)領(lǐng)性，加強一、二級項目之間績效指標的有機銜接，確保任務(wù)相互匹配、指標邏輯對應(yīng)、數(shù)據(jù)相互支撐。經(jīng)部門審核確定后的一級項目績效目標及指標，隨部門預(yù)算報財政部審核批復(fù)。二級項目績效目標及指標，由部門負責(zé)審核。

(2)績效指標設(shè)置原則。

①高度關(guān)聯(lián)?？冃е笜藨?yīng)指向明確，與支出方向、政策依據(jù)相關(guān)聯(lián)，與部門職責(zé)及其事業(yè)發(fā)展規(guī)劃相關(guān)，與總體績效目標的內(nèi)容直接關(guān)聯(lián)。不應(yīng)設(shè)置如常規(guī)性的項目管理要求等與產(chǎn)出、效益和成本明顯無關(guān)聯(lián)的指標。

②重點突出。應(yīng)選取能體現(xiàn)項目主要產(chǎn)出和核心效果的指標，突出重點。

③量化易評。績效指標應(yīng)細化、量化，具有明確的評價標準，績效指標值一般對應(yīng)已有統(tǒng)計數(shù)據(jù)，或在成本可控的前提下，通過統(tǒng)計、調(diào)查、評判等便于獲取。確難以量化的，可采用定性表述，但應(yīng)具有可衡量性，可使用分析評級(好、一般、差)的評價方式評判。

(3)績效指標的類型和設(shè)置要求。

績效指標包括成本指標、產(chǎn)出指標、效益指標和滿意度指標四類一級指標。

原則上每一項目均應(yīng)設(shè)置產(chǎn)出指標和效益指標。工程基建類項目和大型修繕及購置項目等應(yīng)設(shè)置成本指標，并逐步推廣到其他具備條件的項目。

滿意度指標根據(jù)實際需要選用。

①成本指標。反映預(yù)期提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)所產(chǎn)生的成本，體現(xiàn)了各方面成本的預(yù)期控制范圍。

包括經(jīng)濟成本指標(直接經(jīng)濟成本)、社會成本指標(對社會發(fā)展、公共福利等方面可能造成的負面影響)和生態(tài)環(huán)境成本指標(對自然生態(tài)環(huán)境可能造成的負面影響)等二級指標。

②產(chǎn)出指標。對預(yù)期產(chǎn)出的描述，包括數(shù)量指標、質(zhì)量指標、時效指標等二級指標。

原則上工程基建類、信息化建設(shè)類等有明確質(zhì)量標準的項目應(yīng)設(shè)置質(zhì)量指標，如“設(shè)備故障率”“項目竣工驗收合格率”等。

數(shù)量指標和質(zhì)量指標原則上均需設(shè)置，時效指標根據(jù)項目實際設(shè)置，不作強制要求。

③效益指標。對預(yù)期效果的描述，包括經(jīng)濟效益指標(直接和間接)、社會效益指標、生態(tài)效益指標等二級指標。

對于一些特定項目，應(yīng)結(jié)合管理需要確定必設(shè)指標的限定要求，如工程基建類項目和大型修繕及購置項目，考慮使用期限，必須在相關(guān)指標中明確當(dāng)年及以后一段時期內(nèi)預(yù)期效益發(fā)揮情況。

④滿意度指標。反映服務(wù)對象或項目受益人及其他相關(guān)群體的認可程度的指標。

滿意度指標一般適用于直接面向社會主體及公眾提供公共服務(wù)，以及其他事關(guān)群眾切身利益的項目支出，其他項目根據(jù)實際情況可不設(shè)滿意度指標。

項目支出績效目標/指標申報表(2023年度)

(4)績效指標的具體編制。

①績效指標名稱及解釋。

名稱要求簡潔明確、通俗易懂;指標解釋是對末級指標名稱的概念性定義，反映該指標衡量的具體內(nèi)容、計算方法和數(shù)據(jù)口徑等。

②績效指標來源。

一是政策文件;二是部門日常工作(統(tǒng)計指標、部門管理/考核指標、部門工作計劃和項目實施方案、社會機構(gòu)評比與新聞媒體報道等)。

③績效指標值設(shè)定依據(jù)。

績效指標值通常用絕對值和相對值表示，主要依據(jù)或參考計劃標準、行業(yè)標準、歷史標準或財政部和業(yè)務(wù)主管部門認可的其他標準進行設(shè)定。

計劃標準根據(jù)計劃依據(jù)可再細分為國家級、中央部門級計劃或要求;

行業(yè)標準包括行業(yè)國際標準、行業(yè)國家標準、行業(yè)省級標準等，如涉及工藝、技術(shù)等指標時可采用;

歷史標準可參考近三年績效指標平均值、上年值、歷史極值等。

預(yù)算支出標準主要用于成本指標的取值，不得超出規(guī)定的預(yù)算支出標準設(shè)置目標值。

④績效指標完成值取值方式。

部門應(yīng)在設(shè)置績效指標時一并明確有關(guān)取值要求和方法。常用的方式有：

A.直接證明法。指可以根據(jù)外部權(quán)威部門出具的數(shù)據(jù)、鑒證、報告證明的方法，通常適用于常見的官方統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。

B.情況統(tǒng)計法。多數(shù)產(chǎn)出指標適用于本方法。

C.情況說明法，指對于定性指標等難以通過量化指標衡量的情況，由部門根據(jù)設(shè)置績效目標時明確的績效指標來源和指標值設(shè)定依據(jù)，對指標完成的程度、進度、質(zhì)量等情況進行說明并證明，并依據(jù)說明對完成等次進行判斷。

D.問卷調(diào)查法，一般適用于滿意度調(diào)查等。

E.趨勢判斷法，指運用大數(shù)據(jù)思維，結(jié)合項目實施期總體目標，對指標歷史數(shù)據(jù)進行整理、修正、分析，預(yù)判項目在全生命周期不同階段的數(shù)據(jù)趨勢。

⑤績效指標完成值數(shù)據(jù)來源。

統(tǒng)計部門統(tǒng)計數(shù)據(jù);權(quán)威機構(gòu)調(diào)查(統(tǒng)計);部門統(tǒng)計年鑒;部門業(yè)務(wù)統(tǒng)計;部門業(yè)務(wù)記錄;部門業(yè)務(wù)評判，如項目成效、工作效果等定性指標;媒體輿論、問卷調(diào)查報告，如滿意度等;其他數(shù)據(jù)來源。

⑥績效指標分值權(quán)重。

績效指標分值權(quán)重根據(jù)項目實際情況確定。原則上一級指標權(quán)重統(tǒng)一按以下方式設(shè)置：

A.對于設(shè)置成本指標的項目，成本指標20%、產(chǎn)出指標40%、效益指標20%、滿意度指標10%(其余10%的分值權(quán)重為預(yù)算執(zhí)行率指標，編制預(yù)算時暫不設(shè)置，部門或單位開展自評時使用，下同);

B.對于未設(shè)置成本指標的項目，產(chǎn)出指標50%、效益指標30%、滿意度指標10%;

C.對于不需設(shè)置滿意度指標的項目，其效益指標分值權(quán)重相應(yīng)可調(diào)增10%。

各指標分值權(quán)重依據(jù)指標的重要程度合理設(shè)置，在預(yù)算批復(fù)中予以明確，設(shè)立后原則上不得調(diào)整。

⑦績效指標賦分規(guī)則。

一是直接賦分：主要適用于進行“是”或“否”判斷的單一評判指標。

二是按照完成比例賦分，同時設(shè)置及格門檻。主要適用于量化的統(tǒng)計類等定量指標。具體可根據(jù)指標目標值的精細程度、數(shù)據(jù)變化區(qū)間進行設(shè)定。

對預(yù)算執(zhí)行率而言，應(yīng)按區(qū)間賦分，并設(shè)置及格門檻。例如，項目完成且執(zhí)行數(shù)控制在年度預(yù)算規(guī)模之內(nèi)的，得10分;項目尚未完成，預(yù)算執(zhí)行率小于100%且大于等于80%的得7分，預(yù)算執(zhí)行率小于80%且大于等于60%的得5分，預(yù)算執(zhí)行率小于60%的不得分。

其他定量指標應(yīng)按比例賦分，并設(shè)置及格門檻。例如，完成率小于60%為不及格，不得分;大于等于60%的，按超過的比重賦分，計算公式為：得分=(實際完成率-60%)/(1-60%)×指標分值。

三是按評判等級賦分。主要適用于情況說明類的定性指標。分為基本達成目標、部分實現(xiàn)目標、實現(xiàn)目標程度較低三個檔次，并分別按照該指標對應(yīng)分值區(qū)間100%~80%(含)、80%~60%(含)、60%~0合理確定分值。

四是滿意度賦分。適用于對服務(wù)對象、受益群體的滿意程度詢問調(diào)查，一般按照區(qū)間進行賦分。例如，滿意度大于等于90%的得10分，滿意度小于90%且大于等于80%的得8分，滿意度小于80%且大于等于60%的得5分，滿意度小于60%不得分。

⑧績效指標佐證資料要求。

按照數(shù)據(jù)來源提供對應(yīng)的佐證材料。主要包括以下類型：

A.正式資料。

B.工作資料。

C.原始憑證。例如，預(yù)決算報表、財務(wù)賬、資產(chǎn)賬、合同、簽到表、驗收憑證、網(wǎng)站截屏等。

D.說明材料。

(三)績效目標的審核

按照“誰分配資金，誰審核目標”的原則，績效目標由財政部或中央部門按照預(yù)算管理級次進行審核。根據(jù)工作需要，績效目標可委托第三方予以審核。

(四)績效目標的批復(fù)與調(diào)整

按照“誰批復(fù)預(yù)算，誰批復(fù)目標”的原則，財政部和中央部門在批復(fù)年初部門預(yù)算或調(diào)整預(yù)算時，一并批復(fù)績效目標。

績效目標確定后，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行中因特殊原因確需調(diào)整的，應(yīng)按照績效目標管理要求和預(yù)算調(diào)整流程報批。

(五)績效監(jiān)控

績效監(jiān)控是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，財政部、中央部門及其所屬單位依照職責(zé)，對預(yù)算執(zhí)行情況和績效目標實現(xiàn)程度開展的監(jiān)督、控制和管理活動。

績效監(jiān)控按照“全面覆蓋、突出重點，權(quán)責(zé)對等、約束有力，結(jié)果運用、及時糾偏”的原則，由財政部統(tǒng)一組織和指導(dǎo)、中央部門分級實施。

中央部門是實施預(yù)算績效監(jiān)控的主體。

按照“誰支出，誰負責(zé)”的原則，預(yù)算執(zhí)行單位(包括部門本級及所屬單位)負責(zé)開展預(yù)算績效日常監(jiān)控。

1.績效監(jiān)控范圍和內(nèi)容

(1)績效監(jiān)控范圍。中央部門績效監(jiān)控范圍涵蓋中央部門一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算所有項目支出。

(六)績效評價

開展績效評價是全面推進預(yù)算績效管理的重要內(nèi)容和重要手段，也是建立現(xiàn)代財政制度的迫切需要和政府績效管理的重要內(nèi)容。目前已經(jīng)形成覆蓋重點項目支出、部門整體支出、轉(zhuǎn)移支付支出、財政政策等全方位的績效評價體系，并建立了財政項目支出全過程績效評價管理制度。

1.項目支出績效評價與分類

項目支出績效評價是指財政部門、預(yù)算部門和單位，依據(jù)設(shè)定的績效目標，對項目支出的經(jīng)濟性、效率性、效益性和公平性進行客觀、公正的測量、分析和評判。

2.項目支出績效評價原則

(1)科學(xué)公正。

(2)統(tǒng)籌兼顧。單位自評、部門評價和財政評價應(yīng)職責(zé)明確，各有側(cè)重，相互銜接。單位自評應(yīng)由項目單位自主實施，即“誰支出、誰自評”。部門評價和財政評價應(yīng)在單位自評的基礎(chǔ)上開展，必要時可委托第三方機構(gòu)實施。

(3)邀勵約束?？冃гu價結(jié)果應(yīng)與預(yù)算安排、政策調(diào)整、改進管理實質(zhì)性掛鉤，體現(xiàn)獎優(yōu)罰劣和激勵相容導(dǎo)向，有效要安排、低效要壓減、無效要問責(zé)。

(4)公開透明。

3.項目支出績效評價的主要依據(jù)

(1)國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度;

(2)黨中央、國務(wù)院重大決策部署，經(jīng)濟社會發(fā)展目標，地方各級黨委和政府重點任務(wù)要求;

(3)部門職責(zé)相關(guān)規(guī)定;

(4)相關(guān)行業(yè)政策、行業(yè)標準及專業(yè)技術(shù)規(guī)范;

(5)預(yù)算管理制度及辦法，項目及資金管理辦法、財務(wù)和會計資料;

(6)項目設(shè)立的政策依據(jù)和目標，預(yù)算執(zhí)行情況，年度決算報告、項目決算或驗收報告等相關(guān)材料;

(7)本級人大審查結(jié)果報告、審計報告及決定，財政監(jiān)督稽核報告等;

(8)其他相關(guān)資料。

4.項目支出績效評價的對象和內(nèi)容

(1)績效評價對象。

①單位自評的對象包括納入政府預(yù)算管理的所有項目支出。

②部門評價對象應(yīng)根據(jù)工作需要，優(yōu)先選擇部門履職的重大改革發(fā)展項目，隨機選擇一般性項目。原則上應(yīng)以5年為周期，實現(xiàn)部門評價重點項目全覆蓋。

③財政評價對象應(yīng)根據(jù)工作需要，優(yōu)先選擇貫徹落實黨中央、國務(wù)院重大方針政策和決策部署的項目，覆蓋面廣、影響力大、社會關(guān)注度高、實施期長的項目，對重點項目應(yīng)周期性組織開展績效評價。

(2)績效評價內(nèi)容。

單位自評的內(nèi)容主要包括項目總體績效目標、各項績效指標完成情況以及預(yù)算執(zhí)行情況。對未完成績效目標或偏離績效目標較大的項目要分析并說明原因，研究提出改進指施。

財政和部門評價的內(nèi)容主要包括：①決策情況：資金管理和使用情況;②相關(guān)管理制度辦法的健全性及執(zhí)行情況;③實現(xiàn)的產(chǎn)出情況;取得的效益情況;④其他相關(guān)內(nèi)容。

5.績效評價指標、評價標準和方法

(1)績效評價指標。

單位自評指標是指預(yù)算批復(fù)時確定的績效指標。

財政和部門績效評價指標的確定應(yīng)當(dāng)符合以下要求：①全面反映項目決策、項目和資金管理、產(chǎn)出和效益;②優(yōu)先選取最具代表性、最能直接反映產(chǎn)出和效益的核心指標，精簡實用;③財政和部門評價指標的權(quán)重根據(jù)各項指標在評價體系中的重要程度確定，應(yīng)當(dāng)突出結(jié)果導(dǎo)向，原則上產(chǎn)出、效益指標權(quán)重不低于60%。

(2)績效評價標準。

①計劃標準，指以預(yù)先制定的目標、計劃、預(yù)算、定額等作為評價標準。

②行業(yè)標準，指參照國家公布的行業(yè)指標數(shù)據(jù)制定的評價標準。

③歷史標準，指參照歷史數(shù)據(jù)制定的評價標準。為體現(xiàn)績效改進的原則，在可實現(xiàn)的條件下應(yīng)當(dāng)確定相對較高的評價標準。

④財政部門和預(yù)算部門確認或認可的其他標準。

(3)績效評價方法。

單位自評采用定量與定性評價相結(jié)合的比較法，總分由各項指標得分匯總形成。

財政和部門評價的方法主要包括成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法、標桿管理法等。根據(jù)評價對象的具體情況、可采用一種或多種方法。

6.績效評價的組織管理與實施

部門本級和所屬單位按照要求具體負責(zé)自評工作，對自評結(jié)果的真實性和準確性負責(zé)，自評中發(fā)現(xiàn)的問題要及時進行整改。

財政和部門評價工作主要包括以下環(huán)節(jié)：確定績效評價對象和范圍;下達績效評價通知;研究制定績效評價工作方案;收集績效評價相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并進行現(xiàn)場調(diào)研、座談;核實有關(guān)情況，分析形成初步結(jié)論;與被評價部門(單位)交換意見;綜合分析并形成最終結(jié)論;提交績效評價報告;建立績效評價檔案。

7.績效評價的結(jié)果應(yīng)用及公開

單位自評結(jié)果主要通過項目支出績效自評表的形式反映，做到內(nèi)容完整，權(quán)重合理、數(shù)據(jù)真實、結(jié)果客觀。

財政和部門評價結(jié)果主要以績效評價報告的形式體現(xiàn)，績效評價報告應(yīng)當(dāng)依據(jù)充分、分析透徹、邏輯清晰、客觀公正。

注：以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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