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【知識點】財務(wù)共享服務(wù)的實現(xiàn)路徑

【所屬章節(jié)】第十一章 會計財務(wù)相關(guān)問題

財務(wù)共享服務(wù)的實現(xiàn)路徑

由于企業(yè)所處行業(yè)不同、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性不同、信息化基礎(chǔ)不同以及建設(shè)的時間不同，企業(yè)集團實施財務(wù)共享服務(wù)的具體做法也不盡相同，但是財務(wù)共享服務(wù)的建設(shè)一般均需要考慮以下內(nèi)容。

(一)明確財務(wù)共享服務(wù)的戰(zhàn)略定位

企業(yè)集團建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)是一項系統(tǒng)工程，必須制定長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃，經(jīng)過嚴謹?shù)卦u估，科學(xué)地制訂方案，一絲不茍地落實，才能實現(xiàn)既定的目標。企業(yè)采用財務(wù)共享模式是一項重大變革，需要從戰(zhàn)略的高度對其進行思考。

從戰(zhàn)略定位來講，常見的財務(wù)共享服務(wù)建設(shè)目標包括：提高業(yè)務(wù)處理效率，降低成本，加強管控，推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型等，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況選擇確定。

(二)調(diào)整財務(wù)部門的職能分配

財務(wù)共享服務(wù)的建設(shè)需要對企業(yè)集團內(nèi)部的財務(wù)部門的職能進行明確和調(diào)整。

企業(yè)集團的財務(wù)職能包括：財務(wù)核算職能、財務(wù)分析職能、內(nèi)控執(zhí)行職能、財務(wù)政策制定職能、投融資職能、稅務(wù)處理(籌劃)職能、內(nèi)部稽核職能、業(yè)務(wù)支持等。

在實施財務(wù)共享之前，上述職能在集團總部和分、子公司的財務(wù)部門之間進行分配。

在實施財務(wù)共享之后， 上述職能需要在集團總部的財務(wù)部門及分、子公司的財務(wù)部門和財務(wù)共享服務(wù)中心之間進行重新分配。

1.企業(yè)集團下屬分、子公司財務(wù)部門的職能

企業(yè)集團下屬的分、子公司取消財務(wù)核算職能和崗位， 僅保留財務(wù)分析、內(nèi)控執(zhí)行、報稅、業(yè)務(wù)支持等職能和相應(yīng)的人員，根據(jù)需要，每個分、子公司還可以配備專職或兼職的單據(jù)掃描員，負責(zé)將公司業(yè)務(wù)發(fā)生所產(chǎn)生的單據(jù)掃描上傳系統(tǒng)。

2.財務(wù)共享服務(wù)中心的職能

財務(wù)共享服務(wù)中心主要承擔(dān)集團范圍的財務(wù)核算的職能。強調(diào)通過專業(yè)化分工提高效率，通常對集團內(nèi)部的同類業(yè)務(wù)進行歸并，將財務(wù)共享服務(wù)中心的人員分組，每組完成不同類別的業(yè)務(wù)。財務(wù)共享服務(wù)中心除承擔(dān)財務(wù)核算職能外，還可能根據(jù)需要承擔(dān)財務(wù)分析職能、稅務(wù)處理職能等。

3.集團總部的財務(wù)管理部門的職能

集團總部的財務(wù)管理部門應(yīng)將精力集中在政策規(guī)范制定、管理會計、投融資、稅務(wù)籌劃、內(nèi)部稽核等職能上。

(三)確定財務(wù)共享服務(wù)中心選址

財務(wù)共享服務(wù)中心的選址是財務(wù)共享服務(wù)建設(shè)中重要的一環(huán)。在選址前企業(yè)集團首先需明確要建設(shè)的財務(wù)共享服務(wù)中心的種類，如是專業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心、 區(qū)域財務(wù)共享服務(wù)中心，還是全范圍的財務(wù)共享服務(wù)中心。

選址時需要考慮備選區(qū)域的成本、環(huán)境、人力資源和基礎(chǔ)設(shè)施等因素。

成本因素主要指人力成本、通信成本、房租成本等。環(huán)境因素指政策環(huán)境、發(fā)展能力和城市競爭力等;人力資源因素需要考慮教育資源、人員流動性、人力資源充沛性等;基礎(chǔ)設(shè)施因素則包括交通、電信設(shè)施、自然環(huán)境等。

(四)明確財務(wù)共享服務(wù)中心的運營模式

財務(wù)共享服務(wù)中心按照運營模式可以分為成本中心模式、模擬利潤中心模式、利潤中心模式和獨立經(jīng)營模式，企業(yè)集團要明確其財務(wù)共享服務(wù)中心采用的運營模式，并在此基礎(chǔ)上制定服務(wù)標準，如果財務(wù)共享服務(wù)中心要對服務(wù)對象收費，則要制定收費標準。另外，為了支持統(tǒng)一的服務(wù)標準，還需要制定服務(wù)水平協(xié)議等，作為財務(wù)共享服務(wù)中心的運營基礎(chǔ)。

(五)建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)相關(guān)制度

財務(wù)共享的建設(shè)必須要有制度的支撐，除了服務(wù)標準和服務(wù)水平協(xié)議外，企業(yè)還應(yīng)制定財務(wù)共享服務(wù)中心賴以運行的其他制度和標準，如標準作業(yè)程序(SOP)、崗位手冊、費用報銷制度、費用報銷標準、流程審批制度、績效考核制度、運營管理制度、質(zhì)量稽核制度，等等。

(六)實施流程再造

流程再造是企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)建設(shè)中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。由于財務(wù)共享模式下企業(yè)的組織架構(gòu)發(fā)生了變化，財務(wù)核算功能集中在單獨設(shè)置的財務(wù)共享服務(wù)中心，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程隨之發(fā)生了變化。因此，企業(yè)集團需要根據(jù)財務(wù)共享建設(shè)目標，兼顧控制需求和效率， 同時還要考慮信息系統(tǒng)執(zhí)行的可行性，重新審視業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)活動、單據(jù)格式、操作要求等，合理設(shè)計標準化的業(yè)務(wù)流程。

(七)完善信息系統(tǒng)建設(shè)

為了達到財務(wù)共享服務(wù)的基本目標，企業(yè)需要建設(shè)與之匹配的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)是財務(wù)共享服務(wù)實施的載體，支撐財務(wù)共享服務(wù)中心完成各項工作，提供服務(wù)對象滿意的服務(wù)。因此，企業(yè)集團需要在原有的信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進行改造和升級，包括新建支撐財務(wù)共享服務(wù)的核心系統(tǒng)，改造升級周邊財務(wù)系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，使其與再造后的業(yè)務(wù)流程匹配，保證財務(wù)共享運行效果，提高運作效率。

目前比較常見的企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)使用的信息系統(tǒng)架構(gòu)通常包括以下子系統(tǒng)：電子影像系統(tǒng)、 網(wǎng)上報賬系統(tǒng)、電子會計檔案系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、合并報表系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)、預(yù)算控制系統(tǒng)和稅務(wù)管理系統(tǒng)等。這里著重介紹支撐財務(wù)共享服務(wù)特有的核心子系統(tǒng)，如電子影像系統(tǒng)、網(wǎng)上報賬系統(tǒng)和電子會計檔案系統(tǒng)，以及財務(wù)共享服務(wù)對接的子系統(tǒng)，如會計核算系統(tǒng)。

1.電子影像系統(tǒng)

①電子影像系統(tǒng)作為財務(wù)共享服務(wù)支撐板塊的子系統(tǒng)，可以將各類實物單據(jù)轉(zhuǎn)換為電子影像，實現(xiàn)電子信息采集、影像處理和傳輸、集中存儲和影像查詢、調(diào)閱管理等功能。 電子影像系統(tǒng)是實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)異地會計處理理念的基礎(chǔ)。

②電子影像系統(tǒng)可以直接從銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集電子影像，也可以通過在業(yè)務(wù)發(fā)生地對實物單據(jù)拍照、掃描等方式采集電子影像，將電子影像提供給網(wǎng)上報賬系統(tǒng)，支持財務(wù)共享服務(wù)中心對單據(jù)的電子審核，最終處理完畢的電子影像匯總至電子會計檔案系統(tǒng)，同時還應(yīng)進行實物單據(jù)和電子憑證的匹配歸檔。

2.網(wǎng)上報賬系統(tǒng)

①網(wǎng)上報賬系統(tǒng)是財務(wù)共享服務(wù)支撐板塊的核心子系統(tǒng)，是財務(wù)共享服務(wù)中會計流程再造的關(guān)鍵所在。通過網(wǎng)上報賬系統(tǒng)，可以實現(xiàn)ERP下各個業(yè)務(wù)模塊和財務(wù)系統(tǒng)的集成。

②網(wǎng)上報賬系統(tǒng)是財務(wù)共享服務(wù)模式下業(yè)務(wù)和財務(wù)的交互平臺。對于業(yè)務(wù)部門，網(wǎng)上報賬系統(tǒng)是共享服務(wù)中心財務(wù)服務(wù)的統(tǒng)一窗口和通道，也是電子業(yè)務(wù)單據(jù)流轉(zhuǎn)的平臺;對于財務(wù)部門，網(wǎng)上報賬系統(tǒng)是財務(wù)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集平臺，也是財務(wù)部門的管控平臺。

③網(wǎng)上報賬系統(tǒng)前端是電子影像系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)電子影像的采集;同時銜接預(yù)算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)相關(guān)審核及審批;后端連接會計核算系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)和電子會計檔案系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)財稅一體化和檔案管理的電子化和自動化。

④網(wǎng)上報賬系統(tǒng)主要實現(xiàn)業(yè)務(wù)申請管理、報賬申請管理、業(yè)務(wù)審批管理、任務(wù)分配管理、財務(wù)審核管理和查詢分析管理等功能。

3.電子會計檔案系統(tǒng)

電子會計檔案系統(tǒng)作為共享支持板塊的子系統(tǒng)，是將企業(yè)會計檔案納入系統(tǒng)管理，實現(xiàn)會計憑證和電子影像的自動匹配、分冊，對電子會計檔案的打印、歸檔、借閱、銷毀全流程，以及紙質(zhì)檔案的檔案上架、檔案外借、檔案歸還等，進行系統(tǒng)內(nèi)有跡可查的規(guī)范管理。電子會計檔案系統(tǒng)從網(wǎng)上報賬系統(tǒng)、電子影像系統(tǒng)獲取單據(jù)影像等信息，從會計核算系統(tǒng)獲取記賬憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等信息。

電子會計檔案系統(tǒng)主要包括系統(tǒng)管理、歸檔管理、檔案利用和檔案借閱等功能模塊。

4.會計核算系統(tǒng)

會計核算系統(tǒng)是會計核算板塊的核心部分，前端連接網(wǎng)上報賬系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)抽取，生成會計核算數(shù)據(jù);并與資金管理系統(tǒng)相連接，實現(xiàn)結(jié)算資金信息的傳遞，包括將待結(jié)算資金信息傳給資金管理系統(tǒng)進行結(jié)算，以及接收已結(jié)算資金信息生成新的會計核算信息;同時，還將會計核算數(shù)據(jù)傳給合并報表系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)和電子會計檔案系統(tǒng)，以完成相關(guān)業(yè)務(wù)活動。

總賬系統(tǒng)。依據(jù)從網(wǎng)上報賬系統(tǒng)抽取的數(shù)據(jù)，完成憑證管理、記賬、結(jié)賬、對賬、賬簿查詢和打印輸出等作業(yè)。

銷售和應(yīng)收管理子系統(tǒng)。完成對各種應(yīng)收賬款的記錄，進行賬齡分析、壞賬估計、核銷等工作，幫助相關(guān)人員進行有效的應(yīng)收賬款管理。

采購與應(yīng)付管理子系統(tǒng)。完成對各種應(yīng)付賬款的記錄，進行應(yīng)付賬款賬戶統(tǒng)計、核銷等工作，幫助相關(guān)人員進行有效的應(yīng)付賬款管理。

費用報銷子系統(tǒng)。完成對各種費用的記錄，進行費用明細統(tǒng)計、分析等工作，幫助相關(guān)人員進行有效的費用管理。

存貨核算子系統(tǒng)。完成對存貨的入庫、出庫的成本核算工作，進行存貨庫齡分析、呆滯積壓分析、周轉(zhuǎn)分析等，幫助相關(guān)人員進行有效的存貨管理。

薪資核算子系統(tǒng)。完成職工薪資計算、工資費用匯總和分配、個人所得稅計算等工作，實現(xiàn)各種工資信息查詢、統(tǒng)計和打印等功能，幫助相關(guān)人員進行有效的人力資源管理。

固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)。完成固定資產(chǎn)增減變動核算、計提折舊和分配，管理固定資產(chǎn)卡片。

注：以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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