績效計劃的制訂_2025年高級會計實務(wù)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓藝2025-03-26 09:35:02

2025年高級會計師考試將于5月17日舉行，備考正在緊張進行，考生們要付出努力。學(xué)如逆水行舟，不進則退。下面是高級會計實務(wù)知識點，讓我們一起記憶學(xué)習(xí)吧！

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【所屬章節(jié)】第六章：企業(yè)績效管理

【知識點】績效計劃的制訂

績效計劃的制訂（★★★）

績效計劃是企業(yè)開展績效管理的行動方案，包括構(gòu)建指標(biāo)體系、分配指標(biāo)權(quán)重、確定績效目標(biāo)值、選擇計分方法和評價周期、擬訂績效責(zé)任書等一系列管理活動。

1.績效指標(biāo)體系

績效評價指標(biāo)，是指根據(jù)績效評價目標(biāo)和評價主體的需要而設(shè)計的、以指標(biāo)形式體現(xiàn)的能反映評價對象特征的因素。企業(yè)可單獨或綜合運用關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟增加值法、平衡計分卡等工具方法構(gòu)建指標(biāo)體系。

績效評價指標(biāo)可按不同標(biāo)準(zhǔn)進行分類：

類別	具體指標(biāo)	內(nèi)容闡釋
財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)	財務(wù)指標(biāo)	財務(wù)指標(biāo)是企業(yè)評價財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的指標(biāo)，是用貨幣形式來計量的。其主要缺陷： ①財務(wù)指標(biāo)面向過去而不反映未來，不利于評價企業(yè)在創(chuàng)造未來價值上的業(yè)績。②財務(wù)指標(biāo)容易被操縱。例如，人為控制固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、收入確認(rèn)、表外融資等。③財務(wù)指標(biāo)容易導(dǎo)致短視行為。例如，績效與短期利潤掛鉤，可能會縮減或推遲研發(fā)支出、培訓(xùn)支出、內(nèi)部控制支出等。④財務(wù)指標(biāo)不利于揭示出經(jīng)營問題的動因。例如，收入目標(biāo)沒有實現(xiàn)，是產(chǎn)品質(zhì)量使客戶流失，還是配送不及時使訂單減少，財務(wù)指標(biāo)只告訴我們做得怎么樣，但沒有告訴我們?nèi)绾翁岣?/p>
財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)	非財務(wù)指標(biāo)	非財務(wù)指標(biāo)被認(rèn)為是能反映未來績效的指標(biāo)，良好的非財務(wù)指標(biāo)有利于促進企業(yè)實現(xiàn)未來的財務(wù)成功非財務(wù)指標(biāo)是無法用貨幣來衡量的，包括反映企業(yè)在經(jīng)營過程、員工管理、市場能力和顧客服務(wù)方面表現(xiàn)的各種指標(biāo)。非財務(wù)指標(biāo)一般是財務(wù)指標(biāo)的先行指標(biāo)，較差的非財務(wù)指標(biāo)（如缺乏組織學(xué)習(xí)、流程改進不力、客戶滿意度低下等）必定會給企業(yè)帶來不利影響并在財務(wù)指標(biāo)中體現(xiàn)
定性指標(biāo)與定量指標(biāo)	定性指標(biāo)	定性指標(biāo)主要針對非財務(wù)指標(biāo)，有些非財務(wù)指標(biāo)有時難以用數(shù)字計量，只能定性反映。例如銷售代表所反饋的客戶意見。有些非財務(wù)指標(biāo)也可以量化，用數(shù)字直接計量，如消費者投訴數(shù)量。在實務(wù)中通常采用量化的指標(biāo)來替代定性指標(biāo)
定性指標(biāo)與定量指標(biāo)	定量指標(biāo)	財務(wù)指標(biāo)全部是定量指標(biāo)，績效指標(biāo)應(yīng)當(dāng)盡可能量化，目標(biāo)不量化就會難以操作，可能會形同虛設(shè)
絕對指標(biāo)與相對指標(biāo)	絕對指標(biāo)	絕對指標(biāo)能夠反映被評價對象績效的總量大小
絕對指標(biāo)與相對指標(biāo)	相對指標(biāo)	相對指標(biāo)是兩個絕對指標(biāo)的比率結(jié)果
基本指標(biāo)與修正指標(biāo)	基本指標(biāo)	基本指標(biāo)是評價企業(yè)績效的核心指標(biāo)，用以產(chǎn)生企業(yè)績效評價的初步結(jié)果
基本指標(biāo)與修正指標(biāo)	修正指標(biāo)	修正指標(biāo)是企業(yè)績效評價指標(biāo)體系中的輔助指標(biāo)，用以對基本指標(biāo)形成的初步評價結(jié)果進行修正，以產(chǎn)生較為全面的企業(yè)績效評價的基本結(jié)果
正向指標(biāo)、反向指標(biāo)與適度指標(biāo)	正向指標(biāo)	正向指標(biāo)是指標(biāo)值越大評價越好的指標(biāo)
	反向指標(biāo)	反向指標(biāo)是指標(biāo)值越小評價越好的指標(biāo)
	適度指標(biāo)	適度指標(biāo)是一些指標(biāo)越接近某個值越好的指標(biāo)

2.指標(biāo)權(quán)重

某一評價指標(biāo)的權(quán)重是指該指標(biāo)在整體評價指標(biāo)體系中的相對重要程度。指標(biāo)權(quán)重可以從若干評價指標(biāo)中分出輕重，并在很大程度上反映企業(yè)的考核導(dǎo)向?？己嗽u價實踐中應(yīng)綜合運用各種方法科學(xué)、合理設(shè)置指標(biāo)權(quán)重，通常的做法是主要根據(jù)指標(biāo)的重要性以及考核導(dǎo)向進行設(shè)置，并根據(jù)需要適時進行調(diào)整。指標(biāo)權(quán)重的確定可選擇運用主觀賦權(quán)法和客觀賦權(quán)法，也可綜合運用這兩種方法。具體方法如下表：

方法		說明
主觀賦權(quán)法	德爾菲法	也稱專家調(diào)查法，是指邀請專家對各項指標(biāo)進行權(quán)重設(shè)置，將匯總平均后的結(jié)果反饋給專家，再次征詢意見，經(jīng)過多次反復(fù)，逐步取得比較一致結(jié)果的方法
主觀賦權(quán)法	層次分析法	是指將績效指標(biāo)分解成多個層次，通過下層元素對于上層元素相對重要性的兩兩比較，構(gòu)成兩兩比較的判斷矩陣，求出判斷矩陣最大特征值所對應(yīng)的特征向量作為指標(biāo)權(quán)重值的方法
客觀賦權(quán)法	主成分分析法	是指將多個變量重新組合成一組新的相互無關(guān)的綜合變量，根據(jù)實際需要從中挑選出盡可能多地反映原來變量信息的少數(shù)綜合變量，進一步求出各變量的方差貢獻率，以確定指標(biāo)權(quán)重的方法
客觀賦權(quán)法	均方差法	是指將各項指標(biāo)定為隨機變量，指標(biāo)在不同方案下的數(shù)值為該隨機變量的取值，首先求出這些隨機變量（各指標(biāo)）的均方差，然后根據(jù)不同隨機變量的離散程度確定指標(biāo)權(quán)重的方法

附例——某集團總經(jīng)理業(yè)績考核表

指標(biāo)	權(quán)重	分項指標(biāo)	分項權(quán)重	評價人	評價人權(quán)重
主要業(yè)績	85%	經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)	80%	董事會	100%
		科技創(chuàng)新能力及重點工作指標(biāo)	20%
個人KPI	10%	分管工作指標(biāo)	100%	董事長	30%
				其它董事	60%
				黨委常委會成員及其它高管人員	10%
個人能力素質(zhì)	5%	素質(zhì)、能力、態(tài)度	100%	全體董事	90%
				黨委常委會成員及其它高管人員	10%

3.績效目標(biāo)值

績效目標(biāo)值的確定可參考內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)與外部標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)有預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)等；外部標(biāo)準(zhǔn)有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、競爭對手標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)等。

（1）預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)通常會將長期的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為階段性的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算控制的機制在于將實際績效結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進行比較，求出并分析差異，針對差異及時修正目標(biāo)或?qū)嵤└倪M措施。采用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)確定績效目標(biāo)值，是很多企業(yè)的通用做法，其有利于提高全面預(yù)算管理的效果和水平，實現(xiàn)預(yù)算管理與績效評價的有效銜接，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

但是，采用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)避免“預(yù)算松弛”或“預(yù)算過度”問題，以避免績效目標(biāo)值因過低而失去考核評價的引領(lǐng)作用，或因過高而使被評價對象索性放棄努力。不管是預(yù)算還是績效，最好的目標(biāo)就是“跳一跳，夠得著”?！岸字級虻弥钡哪繕?biāo)，或者“使勁兒跳都夠不著”的目標(biāo)，都不是一個好的目標(biāo)。

（2）歷史標(biāo)準(zhǔn)

在明顯缺乏外部比照對象的情況下，為了衡量績效，企業(yè)往往會使用歷史標(biāo)準(zhǔn)，即采用歷史的績效作為參照物，歷史標(biāo)準(zhǔn)的運用方式有三種，包括與上年實際比較、與歷史同期實際比較、與歷史最好水平比較。

（3）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

績效評價也可以選取來自外部的標(biāo)準(zhǔn)作為參照物。為了保證可比性，通常會選擇同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，包括行業(yè)均值標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)，以及跨行業(yè)標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)等。

標(biāo)桿法就是將企業(yè)自身的產(chǎn)品、服務(wù)或流程與標(biāo)桿對象的最佳實務(wù)和經(jīng)驗相比較以達到持續(xù)改進、提升績效的目的。

4.績效責(zé)任書

績效計劃制定后，評價主體與被評價對象一般應(yīng)簽訂績效責(zé)任書，明確各自的權(quán)利和義務(wù)，并作為績效評價與激勵管理的依據(jù)?？冃ж?zé)任書的主要內(nèi)容包括績效指標(biāo)、目標(biāo)值及權(quán)重、評價計分方法、特別約定事項、有效期限、簽訂日期等。績效責(zé)任書一般按年度或任期簽訂。