[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高會頻道提供高級會計師職稱論文：新常態(tài)下縣級教育內(nèi)部審計發(fā)展的制約探討。

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　　新常態(tài)下縣級教育內(nèi)部審計發(fā)展的制約探討

　　近年來，隨著內(nèi)部審計工作的有序推進，縣級教育內(nèi)部審計工作在法制化、規(guī)范化和制度化建設(shè)等方面取得了長足發(fā)展。然而，由于受教育內(nèi)外部環(huán)境因素的影響，縣級教育內(nèi)部審計在組織架構(gòu)、體制建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)與能力建設(shè)等方面還有較多問題需要研究探索并加以解決。為此，筆者就新常態(tài)下縣級教育內(nèi)部審計發(fā)展的制約因素及解決方法作簡要探求和思考。

　　一、縣級教育內(nèi)部審計發(fā)展的制約因素

　　筆者認(rèn)為，制約縣級教育內(nèi)部審計發(fā)展的因素主要來自于以下七個方面：

　　（一）教育內(nèi)部審計宣傳認(rèn)識不到位。由于教育內(nèi)部審計工作理念和職能作用在宣傳上存在明顯缺失，因而，一些地方教育部門的同志或部分領(lǐng)導(dǎo)同志，對內(nèi)部審計工作的職能作用認(rèn)識不清，誤將內(nèi)部審計的監(jiān)督職能、咨詢職能同參與行政管理決策混淆起來，要求內(nèi)部審計機構(gòu)去做一些職責(zé)范圍以外的事；一些被審計單位曲解內(nèi)部審計的服務(wù)功能和預(yù)防作用，把內(nèi)部審計當(dāng)作單位財務(wù)管理的“擋箭牌”，遇有經(jīng)濟決策活動必請內(nèi)審人員到場“以正視聽”；一些教職工則將內(nèi)部審計當(dāng)作“萬能藥”，希望通過內(nèi)部審計解決一些不屬于內(nèi)部審計工作范圍所能解決的問題。

　�。ǘ�）教育內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置相對缺失。據(jù)筆者了解，目前縣級教育管理部門中關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置大致分為獨立設(shè)置、審計與紀(jì)檢部門合署設(shè)置、審計與財務(wù)部門合署設(shè)置和不設(shè)置等四種類型。一般來說，省、市教育主管部門能按要求獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，縣級教育主管部門獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的則相對較少。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計與紀(jì)檢部門合署設(shè)置，雖然在審計獨立性和客觀性上能得到相對保證，但工作任務(wù)的多元性勢必影響內(nèi)部審計職能的有效履行。內(nèi)部審計與財務(wù)部門合署設(shè)置，必然缺乏內(nèi)部審計工作應(yīng)有的獨立性，也必將造成內(nèi)部審計的缺位。

　　（三）教育內(nèi)部審計的獨立性相對弱化。實踐證明，教育內(nèi)部審計“受誰領(lǐng)導(dǎo)、向誰報告、對誰負責(zé)”，將影響內(nèi)部審計工作在部門或系統(tǒng)內(nèi)部的組織定位。部門主要負責(zé)人直接主管內(nèi)部審計工作，能強化內(nèi)部審計的地位和權(quán)威，確保內(nèi)部審計的客觀獨立性。據(jù)筆者了解，有相當(dāng)一部分縣級教育主管部門由單位副職主管內(nèi)部審計，這在一定程度上削弱了審計的客觀獨立性。部分建有內(nèi)審機構(gòu)的，雖明確了單位主要負責(zé)人主管內(nèi)部審計，但有的也僅僅是一種說法或形式而已，實質(zhì)上由行政副職或其他分管領(lǐng)導(dǎo)代管，這種做法在一定程度上，特別是在涉及到系統(tǒng)內(nèi)部一些敏感問題時，使得內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力大打折扣。

　�。ㄋ模┙逃齼�(nèi)部審計能力建設(shè)相對不足。筆者認(rèn)為，縣級教育內(nèi)部審計能力不足主要表現(xiàn)為審計力量配置與審計目標(biāo)任務(wù)要求不相適應(yīng)。一方面，教育內(nèi)部審計人員特別是專職審計人員數(shù)量嚴(yán)重不足，遠不能適應(yīng)教育內(nèi)部監(jiān)督與服務(wù)需求。獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的教育主管部門基本配備了專職審計人員，但限于編制所配人員極為有限。審計與紀(jì)檢或財務(wù)部門合署設(shè)置的，所配專職審計人員則更少。有些地方教育主管部門為應(yīng)付檢查只得從下屬單位借調(diào)人員“裝門面”。另一方面，教育內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)與審計監(jiān)督訴求不對稱。教育內(nèi)部審計人員以兼職為主，一般都是從學(xué)校聘請的，相對而言，這部分同志審計專業(yè)知識結(jié)構(gòu)相對單一，審計理念相對陳舊，遠不能適應(yīng)新常態(tài)下的教育內(nèi)部審計工作。

　�。ㄎ澹�審計人員專業(yè)素養(yǎng)建設(shè)相對薄弱。據(jù)筆者了解，縣級教育內(nèi)部專兼職審計人員，絕大多數(shù)是從學(xué)校財會工作崗位上轉(zhuǎn)崗過來的，其中還有相當(dāng)一部分人員是由教師改行的，這部分同志未經(jīng)過專門的審計專業(yè)培訓(xùn)，審計專業(yè)素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)、技術(shù)手段都難以適應(yīng)現(xiàn)代審計要求。有的雖然具備一定的財務(wù)審計理論知識，但綜合性的實踐經(jīng)驗和執(zhí)業(yè)技能相對缺乏，內(nèi)部審計職業(yè)道德也有待養(yǎng)成。

　�。�六）教育內(nèi)部審計技術(shù)手段相對滯后�？h級教育內(nèi)部審計信息化程度普遍較低，除極少數(shù)縣級內(nèi)審機構(gòu)能應(yīng)用審計軟件對財務(wù)數(shù)據(jù)進行審計，或內(nèi)部審計人員能運用聯(lián)網(wǎng)技術(shù)編制審核工作底稿外，絕大多數(shù)內(nèi)審機構(gòu)的審計信息化建設(shè)還處于起步階段，有的還沒有將此項工作提上議程。這種以手工操作為主的審計技術(shù)手段與已中小學(xué)廣泛使用的會計電算化操作手段相比，不僅影響審計效率，而且還影響審計的精準(zhǔn)度。

　�。ㄆ撸┙逃齼�(nèi)部審計整改難以到位。由于教育內(nèi)部審計獨立性不能得到有效體現(xiàn)，在實際工作中，常常會遇到內(nèi)審機構(gòu)在作出審計決定以后，被審計單位不執(zhí)行、不完全執(zhí)行、或拖延執(zhí)行的情況，大大降低了內(nèi)部審計的權(quán)威和警示作用，削弱了內(nèi)部審計效果和公信力。

　　二、強化縣級教育內(nèi)部審計的相關(guān)建議

　　黨的“十八”大提出了全面推進依法治國的方略，為內(nèi)部審計工作提供了法律依據(jù)。改善縣級教育內(nèi)部審計環(huán)境，是推動基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，新常態(tài)下加強和改進縣級教育內(nèi)部審計工作，可采取以下措施。

　�。ㄒ唬�強化教育內(nèi)部審計制度建設(shè)。縣級教育主管部門要根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合本地區(qū)本部門的工作實際，對現(xiàn)有的涉及教育內(nèi)部審計方面的有關(guān)政策制度和規(guī)定進行一次回顧，通過制定或補充修訂等方式，將內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制及配備、經(jīng)費保障、職責(zé)范圍以及工作目標(biāo)等，以部門規(guī)章或規(guī)范性文件的形式予以確立，使之既符合基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計自身發(fā)展的規(guī)律和特點，也符合本地區(qū)本部門的工作實際和發(fā)展要求。

　�。ǘ�）強化教育內(nèi)部審計機制建設(shè)�？h級教育主管部門加大內(nèi)部審計宣傳力度，營造一個寬松的教育內(nèi)部審計環(huán)境，同時要按規(guī)定要求設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備符合本行業(yè)審計監(jiān)督任務(wù)要求的審計人員。要根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》要求，建立由教育行政部門主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下的具有高度權(quán)威性的教育內(nèi)部審計管理體制，落實主要負責(zé)人主管內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要賦予教育內(nèi)部審計獨立性的地位，確保教育內(nèi)部審計監(jiān)督在組織上的獨立性，確保教育內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，提高教育內(nèi)部審計執(zhí)法的力度。

　　（三）強化教育內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。縣級教育內(nèi)部審計在隊伍建設(shè)和人員配備上，要從教育內(nèi)部的實際出發(fā)，設(shè)立內(nèi)部審計崗位和人員編制，實行專職與兼職相結(jié)合，配足配齊專兼職審計人員，切實解決內(nèi)部審計人員缺位或不到位的問題。教育主管部門本身應(yīng)該建立一支高素質(zhì)的專職審計隊伍，具體負責(zé)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計管理工作。同時，可從基層學(xué)校擇優(yōu)選用一些有較強的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、組織協(xié)調(diào)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)的財會人員，通過審計專業(yè)技能培訓(xùn)，形成一支以實施審計項目為主要任務(wù)的兼職審計隊伍。只有建設(shè)好兩支相互兼容又各司其職的審計隊伍，才能較好地適應(yīng)新形勢下教育審計工作的發(fā)展要求。

　�。ㄋ模┮獜娀�教育審計人員專業(yè)素養(yǎng)建設(shè)。要徹底改變教育內(nèi)部審計能力不足的現(xiàn)狀，推行內(nèi)部審計職業(yè)化是有效途徑�？h級教育主管部門要根據(jù)內(nèi)部審計工作的實際需要和有關(guān)政策法規(guī)，采取集中教育、專題培訓(xùn)、跟班作業(yè)、項目解讀、案例剖析等多種形式對內(nèi)部審計人員開展培訓(xùn)活動，提高審計人員解決實際問題、依法審計的能力。要落實后續(xù)教育制度，切實保障內(nèi)部審計人員參加后續(xù)教育并完成學(xué)習(xí)任務(wù)，在時間和經(jīng)費上給予保證。要定期對內(nèi)部審計人員以職業(yè)能力、審計實績、工作績效為核心內(nèi)容的等級考核，并將考核結(jié)果作為職稱評定和職務(wù)提拔的重要依據(jù)之一，有計劃地安排內(nèi)部審計人員定期輪崗，使內(nèi)部審計人員隊伍充滿活力，保持生機。要充分利用教育現(xiàn)代化建設(shè)成果，大力推行教育內(nèi)部審計信息化工作，提升教育內(nèi)部審計技術(shù)手段。

　�。ㄎ澹�強化教育內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)。有效破解審計整改難，必須從完善制度入手，強化教育內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)，在健全長效機制上下功夫。推行后續(xù)審計機制，將被審計單位的相關(guān)存在問題及整改情況“表格化”，開展實時監(jiān)督，促進整改落實。推行審計結(jié)果公告制度，借助區(qū)域教育網(wǎng)絡(luò)平臺，將審計計劃、審計過程及相關(guān)審計結(jié)果等進行公開，強化審計的公開性和透明度，最大限度地調(diào)動社會各方力量形成整改監(jiān)督合力，有效促進相關(guān)各方自覺整改，徹底整改。推行審計整改問責(zé)規(guī)定，運用法治力量推動審計整改。按照依法行政的總要求，明確審計整改實施主體、問責(zé)主體、督查主體，逐步形成內(nèi)部審計部門建議問責(zé)，財務(wù)管理部門依規(guī)問責(zé)，紀(jì)檢監(jiān)察部門依法問責(zé)，單位績效考核綜合問責(zé)的立體問責(zé)體系。推行審計成果共享制度，將內(nèi)部審計結(jié)果及時傳遞到財務(wù)、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，并作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用的重要依據(jù)及對學(xué)校發(fā)展情況考核評價的依據(jù)。