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房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容

2008-7-31 11:27:11-字體:

    四、或有事項(xiàng)及其收益、損失的披露

    或有事項(xiàng)是指在會(huì)計(jì)報(bào)表編制日已經(jīng)存在的事項(xiàng),它能否使企業(yè)獲得收益或發(fā)生損失,有賴于未來(lái)一種或多種事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生而定,具有很大不確定性。

    或有事項(xiàng)按其發(fā)生可能性的大小及其收益或損失金額能否合理估計(jì),有三種處理方式:確認(rèn)人賬;在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露;不予反映。

    或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性,分為很有可能、有可能和很少可能三種情況;蛴惺马(xiàng)發(fā)生收益或損失的金額,分為能合理估計(jì)和不能合理估計(jì)兩種情況。

    對(duì)或有收益的披露,應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則和收入實(shí)現(xiàn)原則予以處理。對(duì)或有損失,應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則和充分披露原則予以處理。

    一般說(shuō)來(lái),對(duì)很有可能獲得收益的或有事項(xiàng),不將其收益估計(jì)入賬,但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。對(duì)有可能獲得收益的或有事項(xiàng),不將其收益估計(jì)入賬,是否在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露要特別謹(jǐn)慎。對(duì)很少可能獲得收益的或有事項(xiàng),不必在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

    對(duì)很有可能發(fā)生損失的或有事項(xiàng),能估計(jì)損失金額的,應(yīng)將其損失和負(fù)債同時(shí)估計(jì)人賬;不能估計(jì)損失金額的,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分加以披露。對(duì)有可能發(fā)生損失的或有事項(xiàng),其損失和負(fù)債不估計(jì)入賬,但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。對(duì)很少可能發(fā)生損失的或有事項(xiàng),一般也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。

    對(duì)于下列或有事項(xiàng),應(yīng)估計(jì)其可能發(fā)生的收益或損失的金額,并說(shuō)明對(duì)未來(lái)結(jié)果的可能影響:

    為其他企業(yè)負(fù)債提供的擔(dān)保;因票據(jù)貼現(xiàn)而承擔(dān)的義務(wù);企業(yè)承擔(dān)的其他責(zé)任;有可靠證據(jù)證明的或有收益。

    五、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露

    關(guān)聯(lián)方的交易,往往會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)成本、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性產(chǎn)生影響,所以也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。

    會(huì)計(jì)中所指關(guān)聯(lián)方,是指在財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中,一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懙母鞣,以及兩方或多方同受一方控制的各方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要指:(1)直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制,以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)(如母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間);(2)合營(yíng)企業(yè);(3)聯(lián)營(yíng)企業(yè);(4)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員;(5)受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。在存在控制關(guān)系的情況下,關(guān)聯(lián)者如為企業(yè)時(shí),不論他們之間有無(wú)交易,都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下事項(xiàng):(l)企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)資本及其變化;(2)企業(yè)的主管業(yè)務(wù);(3)所持股份或權(quán)益及其變動(dòng)。

    關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng),而不論是否收取價(jià)款。主要包括:(l)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);(2)承發(fā)包工程;(3)購(gòu)買或銷售商品;(4)購(gòu)買或銷售除商品以外其他資產(chǎn);(5)提供或接受勞務(wù);(6)代理;(7)租賃;(8)提供資金(包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降馁J款或權(quán)益性資金);(9)擔(dān)保和抵押;(10)管理方面的合同;(11)研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移;(12)許可協(xié)議;(13)關(guān)鍵管理人員報(bào)酬。在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素。這些要素一般包括:(1)交易的金額或相應(yīng)比例;(2)未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例;(3)定價(jià)政策(包括沒(méi)有金額或只有象征性金額的交易)。關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露。類型相同的關(guān)聯(lián)方交易,在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀者正確理解的情況下,可以合并披露。

    六、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明

    企業(yè)集團(tuán)如編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表,除在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明上述應(yīng)附注的事項(xiàng)外,還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明:

    納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司所持有的各類股權(quán)的比例;

    納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的子公司增減變動(dòng)情況;

    未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司的名稱、持股比例,未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的原因及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的情況,以及在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)未納入合并范圍的子公司投資的處理方法;納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的非子公司(其他被投資公司)的名稱、母公司持股比例以及納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的原因。

    子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí),在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法。在未進(jìn)行調(diào)整直接編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中說(shuō)明其處理方法;

    納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與母公司業(yè)務(wù)相差很大的子公司的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等有關(guān)資料。

    七、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明

    資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)又稱期后事項(xiàng)。它是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至?xí)?jì)報(bào)表報(bào)出口之間所發(fā)生的事項(xiàng)。按其是否調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表分為調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。

    調(diào)整事項(xiàng),是指在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的,所提供的新的證據(jù)有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況的有關(guān)項(xiàng)目金額作出新的確認(rèn),而需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表作調(diào)整的事項(xiàng)。通常包括:已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減值;已確定獲得或支付的賠償;發(fā)現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前發(fā)生的舞弊和會(huì)計(jì)差錯(cuò);發(fā)現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日之前不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作出的會(huì)計(jì)處理;由于稅率變動(dòng),改變了資產(chǎn)負(fù)債表日及之前的稅金和利潤(rùn)等。

    非調(diào)整事項(xiàng),是指在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的,并不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況,不需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表作出調(diào)整的事項(xiàng)。但對(duì)企業(yè)以后財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果將會(huì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。如:對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行控股投資、發(fā)生重大籌資行為、資產(chǎn)遭受重大自然災(zāi)害損失、發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)性虧損、與本企業(yè)有債務(wù)關(guān)系的企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)、達(dá)成協(xié)議的債務(wù)重組事項(xiàng)以及資產(chǎn)重組事項(xiàng)等,都應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中加以披露。

 

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責(zé)任編輯:youwen

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