實務(wù)操作
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一般來說,先有戰(zhàn)略,再作預(yù)算。而戰(zhàn)略規(guī)劃主要是指公司將來的發(fā)展方向及預(yù)期的營運結(jié)果。戰(zhàn)略規(guī)劃的落實則需依賴適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)來運作,必要時須進行部門設(shè)計及權(quán)責(zé)劃分。
一、預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃的區(qū)別
預(yù)算是戰(zhàn)略規(guī)劃分解的一個組成部分,預(yù)算過程也涉及較多方面,戰(zhàn)略規(guī)劃基本上是由產(chǎn)品、時間系列或其他項目組成。預(yù)算是由責(zé)任中心制定,全面預(yù)算服務(wù)于戰(zhàn)略規(guī)劃。全面預(yù)算起始于公司最高層的戰(zhàn)略規(guī)劃,財務(wù)預(yù)算必須以戰(zhàn)略規(guī)劃為起點。全面預(yù)算的輸出是預(yù)算和預(yù)測的財務(wù)報表;其基礎(chǔ)是詳細(xì)預(yù)算,如銷售預(yù)測,產(chǎn)量預(yù)測,費用預(yù)測等。全面預(yù)算和控制是指導(dǎo)和分配資源以達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的連續(xù)過程。
二、全面預(yù)算管理與計劃管理
戰(zhàn)略規(guī)劃所制訂的中、長期的目標(biāo)必須轉(zhuǎn)化為短期目標(biāo),才能夠分期執(zhí)行及考核。目標(biāo)管理即根據(jù)公司的總目標(biāo),由上而下,再由下而上的建立其特定的工作目標(biāo),形成一個環(huán)環(huán)相扣的目標(biāo)體系。并且自行負(fù)責(zé)計劃、執(zhí)行、追蹤、考核的管理方式。戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行須透過目標(biāo)管理才能加以落實,并發(fā)揮中、長期目標(biāo)與短期目標(biāo)整合的效益。
預(yù)算制度對資金、人員及設(shè)備等資源做有效的支配,著重控制功能;目標(biāo)管理則著重計劃功能,系對未來的年度工作結(jié)果做有計劃之安排。因此,目標(biāo)管理與預(yù)算制度的結(jié)合運用主要是根據(jù)預(yù)算建立目標(biāo),透過預(yù)算控制,協(xié)助目標(biāo)達(dá)成。預(yù)算不只是企業(yè)的數(shù)據(jù)庫,更是財務(wù)性目標(biāo)設(shè)定的基準(zhǔn),這將使績效指針更具挑戰(zhàn)性。
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