實(shí)操就業(yè)案例帶你了解銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃
納稅籌劃不同于偷漏稅行為，是在合法的前提下，進(jìn)行合理的籌劃，為企業(yè)節(jié)省稅費(fèi)。在銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行合理籌劃，可以大大減少企業(yè)的成本費(fèi)用。
一、會(huì)員制的銷售方式
會(huì)員制銷售是指收取一定金額會(huì)員費(fèi)作為入會(huì)的條件，產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格會(huì)進(jìn)行下降。由于會(huì)員費(fèi)和銷售產(chǎn)品試用不同增值稅稅率，因此巧妙的改變銷售方式也可以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
【案例1】2019年6月，某位于市區(qū)的服裝品牌銷售方式由代理商銷售改為代理商會(huì)員制銷售，成為會(huì)員的代理商服裝享受8折優(yōu)惠，但需按價(jià)款的20%收取會(huì)員費(fèi)。6月銷售額為200萬元，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為90萬元。
銷售服裝適用13%的增值稅稅率，會(huì)員費(fèi)收入適用6%增值稅稅率。下面我們來對(duì)比下不同銷售方式下的稅負(fù)。
代理商銷售方式：
增值稅=（200-90）×13%=14.3（萬元）
城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=14.3×（7%+3%+2%）=1.716（萬元）
合計(jì)納稅=14.3+1.716=16.016（萬元）
代理商會(huì)員制銷售：
銷售收入應(yīng)納增值稅=（200×80%-90）×13%=9.1（萬元）
會(huì)員收入應(yīng)納增值稅=200×20%×6%=2.4（萬元）
城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=（9.1+2.4）×（7%+3%+2%）=1.38（萬元）
合計(jì)納稅=9.1+2.4+1.38=12.88（萬元）
考慮所得稅的影響，會(huì)員制銷售可節(jié)約稅負(fù)=（16.016-12.88）×（1-25%）=2.352（萬元）
二、銷售折扣與商業(yè)折扣的轉(zhuǎn)換
銷售折扣是指企業(yè)在賒銷和商業(yè)信用的情況下，為了推銷商品和及早收回銷售貨款，而給予購貨方的一種價(jià)格優(yōu)惠。如果企業(yè)采取銷售折扣，銷售產(chǎn)品的價(jià)格不變，給予對(duì)方的優(yōu)惠要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，這時(shí)要繳納的增值稅是和原價(jià)銷售的稅額是相同的。所以不妨試試以商業(yè)折扣的方式銷售，這樣能夠降低增值稅的稅負(fù)。
【案例2】乙公司與客戶簽訂購銷合同，總價(jià)款200萬元，合同中約定付款期為30天，如果對(duì)方在15天內(nèi)付款，將給予對(duì)方2%的銷售折扣4萬元。
目前應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）
如果乙企業(yè)將銷售價(jià)格定為196萬元，同時(shí)在合同中約定，對(duì)方如果逾期付款，則要向乙企業(yè)支付4萬元的罰金。
則應(yīng)當(dāng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額=196×13%=25.48（萬元）
經(jīng)過籌劃后乙企業(yè)可節(jié)約稅款=26-25.48=0.52（萬元）
納稅籌劃的方法有很多，上述是銷售環(huán)節(jié)納稅籌劃的兩種思路，希望大家能從案例中得到啟迪。
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