庫(kù)房存貨被淹，資產(chǎn)損失扣除額度計(jì)算要準(zhǔn)確！
來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-06-20 10:54:48
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職場(chǎng)陪伴企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難免遇意外。從稅務(wù)看，因自然災(zāi)害等不可抗力致存貨損失，符合規(guī)定可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。關(guān)鍵是資產(chǎn)損失扣除額度計(jì)算要準(zhǔn)確，否則有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。今天聊聊這話題。
一、資產(chǎn)損失扣除的相關(guān)政策依據(jù)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57 號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法> 的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第 25 號(hào)）等規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中實(shí)際發(fā)生、與應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，如固定資產(chǎn)和存貨盤(pán)虧等，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因自然災(zāi)害等造成的存貨損失屬可扣除范疇，為企業(yè)庫(kù)房存貨被淹等情況的資產(chǎn)損失扣除提供政策支持
二、存貨損失金額的計(jì)算方法
庫(kù)房存貨被淹后，準(zhǔn)確計(jì)算存貨損失金額是資產(chǎn)損失扣除基礎(chǔ)。損失金額為計(jì)稅成本扣除殘值、責(zé)任人賠償、保險(xiǎn)賠款后的余額。計(jì)稅成本通常是企業(yè)取得存貨的實(shí)際成本，含采購(gòu)、加工等支出。
例如，甲企業(yè)一批計(jì)稅成本 100 萬(wàn)元的存貨因暴雨被淹，殘值變賣(mài)收入 5 萬(wàn)元，獲保險(xiǎn)賠付 30 萬(wàn)元，庫(kù)房管理人員賠償 2 萬(wàn)元。該批存貨損失金額為：100 - 5 - 30 - 2 = 63（萬(wàn)元）。
計(jì)算時(shí)各項(xiàng)數(shù)據(jù)需有證據(jù)支撐，如殘值變賣(mài)憑證、保險(xiǎn)理賠文件、責(zé)任人賠償協(xié)議及收款憑證等，供稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理
存貨被淹損失涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理。按規(guī)定，因管理不善致貨物被盜等及違法造成貨物、不動(dòng)產(chǎn)被沒(méi)收等屬非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣要轉(zhuǎn)出；因自然災(zāi)害等不可抗力造成如庫(kù)房存貨被淹的損失，不屬非正常損失，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。如乙企業(yè)被淹存貨進(jìn)項(xiàng)稅額 13 萬(wàn)元，因自然災(zāi)害無(wú)需轉(zhuǎn)出，可正常申報(bào)。這與管理不善導(dǎo)致的存貨損失增值稅處理有別，財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確把握，避免誤操作 。
四、資產(chǎn)損失的申報(bào)扣除流程
企業(yè)發(fā)生庫(kù)房存貨被淹等資產(chǎn)損失后，資產(chǎn)損失扣除需遵循申報(bào)流程。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 15 號(hào)），申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送相關(guān)資料，但要留存證明材料，如存貨計(jì)稅成本依據(jù)、盤(pán)點(diǎn)表等。如丙企業(yè) 2024 年有庫(kù)房存貨被淹損失，匯算清繳時(shí)如實(shí)填報(bào)損失數(shù)據(jù)，整理留存資料以備檢查 。
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