企業(yè)無租使用房產(chǎn)，房產(chǎn)稅繳納攻略來啦！
就業(yè)咨詢
職場陪伴在企業(yè)的日常運(yùn)營中，出于種種原因，無租使用其他單位房產(chǎn)的情況并不少見。比如一些創(chuàng)業(yè)型企業(yè)，為節(jié)省成本，可能會接受關(guān)聯(lián)企業(yè)或合作伙伴無償提供的辦公場地;又或者企業(yè)在拓展業(yè)務(wù)時(shí)，臨時(shí)無租使用外地分公司的閑置房產(chǎn)。
一、政策依據(jù)早知曉
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128 號)第一條明確規(guī)定：“無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅 ?！? 這一政策為無租使用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納提供了清晰指引。其出臺目的在于堵塞稅收征管漏洞，避免因房產(chǎn)使用方式特殊而造成稅款流失，確保房產(chǎn)稅征收的公平與規(guī)范 。
二、房產(chǎn)余值巧計(jì)算
房產(chǎn)余值的計(jì)算，是繳納房產(chǎn)稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。它并非房產(chǎn)的市場價(jià)值，而是按照房產(chǎn)原值一次減除 10% 至 30% 后的余值來確定 。具體的減除比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)自行規(guī)定。例如，某企業(yè)無租使用的房產(chǎn)原值為 500 萬元，若當(dāng)?shù)匾?guī)定的減除比例為 20%，那么該房產(chǎn)用于計(jì)算房產(chǎn)稅的余值則為 500×(1 - 20%) = 400 萬元 。
三、納稅主體要明確
在無租使用房產(chǎn)的情形下，納稅主體并非房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人，而是使用房產(chǎn)的應(yīng)稅單位或個(gè)人 。哪怕企業(yè)是無償使用房產(chǎn)，也肩負(fù)著代繳納房產(chǎn)稅的義務(wù)。舉例來說，A 企業(yè)無租使用 B 企業(yè)的一處閑置廠房，此時(shí) A 企業(yè)就是房產(chǎn)稅的納稅主體，需按照房產(chǎn)余值計(jì)算并繳納相應(yīng)的房產(chǎn)稅 。
四、特殊情況細(xì)分析
轉(zhuǎn)租房產(chǎn)
若企業(yè)將無租使用的房產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)租，房產(chǎn)稅的繳納仍以房產(chǎn)余值為基礎(chǔ)，由最初無租使用房產(chǎn)的企業(yè)負(fù)責(zé) 。比如 C 企業(yè)無租使用 D 企業(yè)的房產(chǎn)后，又將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)租給 E 企業(yè)，那么 C 企業(yè)依舊要按照從 D 企業(yè)無租使用的房產(chǎn)余值來繳納房產(chǎn)稅，而非依據(jù)轉(zhuǎn)租收入 。這是因?yàn)榉慨a(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的實(shí)際使用情況，而非房產(chǎn)的轉(zhuǎn)租收益。轉(zhuǎn)租行為只是房產(chǎn)使用權(quán)的再次流轉(zhuǎn)，并未改變房產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)和納稅主體 。
與免稅單位房產(chǎn)相關(guān)
當(dāng)應(yīng)稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)時(shí)，同樣遵循依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅的規(guī)定 。例如，某應(yīng)稅企業(yè)無租使用了某公立學(xué)校閑置的房產(chǎn)作為倉庫，雖然學(xué)校本身作為免稅單位無需繳納房產(chǎn)稅，但使用房產(chǎn)的應(yīng)稅企業(yè)卻不能因此豁免納稅義務(wù)，仍需按照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅 。這一規(guī)定旨在確保稅收政策的一致性，避免因房產(chǎn)使用對象涉及免稅主體而產(chǎn)生稅收漏洞 。
五、申報(bào)流程需規(guī)范
企業(yè)確定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額后，就要進(jìn)入申報(bào)流程。一般而言，企業(yè)可通過當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局進(jìn)行線上申報(bào)，也能前往辦稅服務(wù)廳辦理線下申報(bào) 。以電子稅務(wù)局申報(bào)為例，登錄電子稅務(wù)局后，找到 “財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)” 模塊，進(jìn)入 “房產(chǎn)稅稅源采集” 界面，準(zhǔn)確錄入無租使用房產(chǎn)的相關(guān)信息，如房產(chǎn)坐落地址、房產(chǎn)原值、房產(chǎn)用途等 。完成稅源采集后，系統(tǒng)會自動生成房產(chǎn)稅申報(bào)表，企業(yè)核對無誤后提交申報(bào)，并按規(guī)定繳納稅款 。若選擇線下申報(bào)，需攜帶房產(chǎn)相關(guān)證明材料(如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、無租使用協(xié)議等)以及填好的房產(chǎn)稅申報(bào)表，前往辦稅服務(wù)廳，在工作人員的指引下完成申報(bào)和繳稅 。
六、風(fēng)險(xiǎn)提示要牢記
企業(yè)在無租使用其他單位房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅時(shí)，務(wù)必留意以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
準(zhǔn)確計(jì)稅：務(wù)必精準(zhǔn)計(jì)算房產(chǎn)余值，避免因房產(chǎn)原值確定錯誤或減除比例使用不當(dāng)，導(dǎo)致少繳或多繳稅款 。少繳稅款可能面臨補(bǔ)繳稅款、加收滯納金以及罰款等處罰;多繳稅款則會占用企業(yè)資金，影響資金使用效率 。
按時(shí)申報(bào)：嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)匾?guī)定的申報(bào)期限進(jìn)行申報(bào)納稅，逾期申報(bào)將產(chǎn)生滯納金，還可能影響企業(yè)納稅信用等級 。不同地區(qū)房產(chǎn)稅的申報(bào)期限可能有所差異，企業(yè)需密切關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的相關(guān)通知 。
留存資料：妥善留存與無租使用房產(chǎn)相關(guān)的所有資料，如無租使用協(xié)議、房產(chǎn)原值證明等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日后檢查 。這些資料是證明企業(yè)納稅申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的重要依據(jù) 。
政策來源于：北京稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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