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收藏!小規(guī)模納稅人最新最全征收率來啦!

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:劉凱莉2025-07-18 10:48:58

在企業(yè)的財(cái)稅處理中,增值稅征收率是關(guān)鍵要素,尤其對于小規(guī)模納稅人而言,準(zhǔn)確掌握征收率并合規(guī)運(yùn)用,對企業(yè)稅負(fù)控制與財(cái)務(wù)核算影響重大。近期,國家出臺一系列政策,對小規(guī)模納稅人征收率予以明確和調(diào)整。下面為大家梳理最新最全的小規(guī)模納稅人征收率適用情形。

收藏!小規(guī)模納稅人最新最全征收率來啦!

一、一般規(guī)定:3% 征收率為基礎(chǔ)

根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī),小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,通常適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,增值稅征收率基本為 3% 。這意味著,多數(shù)情況下,小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額按當(dāng)期銷售額乘以 3% 征收率計(jì)算。例如,某小規(guī)模納稅人零售企業(yè),本月銷售貨物取得不含稅銷售額 10 萬元,若無特殊規(guī)定,其應(yīng)納增值稅額為 10×3% = 0.3 萬元。

但需注意,這只是基礎(chǔ)征收率,實(shí)務(wù)中存在諸多特殊情形,征收率會有所變動。

二、優(yōu)惠征收率:3% 減按 1% 征收

為支持小微企業(yè)發(fā)展,自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日,增值稅小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按 1% 征收率征收增值稅;適用 3% 預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按 1% 預(yù)征率預(yù)繳增值稅 。這一優(yōu)惠政策廣泛適用于各類小規(guī)模納稅人,無論是企業(yè)還是個體工商戶,只要屬于小規(guī)模納稅人范疇,均可享受。

假設(shè)某小規(guī)模納稅人提供咨詢服務(wù),本月取得含稅收入 30.3 萬元,適用 3% 減按 1% 征收率政策。先將含稅收入換算為不含稅收入:30.3÷(1 + 1%) = 30 萬元,應(yīng)納增值稅額為 30×1% = 0.3 萬元 。若未享受該優(yōu)惠,按 3% 征收率計(jì)算,應(yīng)納稅額則為 30×3% = 0.9 萬元,可見優(yōu)惠力度之大。

需留意,小規(guī)模納稅人取得適用 3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入,可選擇享受減按 1% 征收率征收增值稅優(yōu)惠,并按 1% 征收率開具發(fā)票(包括專用發(fā)票和普通發(fā)票);也能放棄減稅,按照 3% 征收率申報納稅并開具 3% 征收率的專用發(fā)票 。若開具 3% 征收率發(fā)票,需符合特定情形,如購買方要求按 3% 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等。

三、特殊業(yè)務(wù):3% 減按 2% 征收

小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),以及銷售舊貨,按照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅 。舊貨,指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。

比如,某小規(guī)模納稅人企業(yè)出售一臺已使用 3 年的生產(chǎn)設(shè)備,該設(shè)備原值 10 萬元,已計(jì)提折舊 3 萬元,售價 5.15 萬元。首先換算不含稅銷售額:5.15÷(1 + 3%) = 5 萬元,應(yīng)納增值稅額為 5×2% = 0.1 萬元 。若銷售的是自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,如辦公用品等,則應(yīng)按 3% 的征收率征收增值稅。

此外,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅政策的,可選擇放棄減稅,按照簡易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅,并可開具增值稅專用發(fā)票 。若購買方需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,小規(guī)模納稅人可考慮放棄減稅開具專票。

四、特定業(yè)務(wù):5% 征收率適用情形

銷售不動產(chǎn)相關(guān):小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 。若小規(guī)模納稅人 A 公司將一處購置原價為 80 萬元的商鋪以 100 萬元出售,應(yīng)納稅額 =(100 - 80)÷(1 + 5%)×5%≈0.95 萬元 。

小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn),應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 。若某小規(guī)模納稅人自建廠房后出售,取得收入 150 萬元,應(yīng)納稅額為 150÷(1 + 5%)×5%≈7.14 萬元 。

不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù):小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 。如某小規(guī)模納稅人將閑置倉庫出租,月租金收入 3.15 萬元,每月應(yīng)納增值稅額為 3.15÷(1 + 5%)×5% = 0.15 萬元 。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè):房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照 5% 的征收率計(jì)稅 。假設(shè)某小規(guī)模房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本月銷售自行開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目,取得銷售額 200 萬元,應(yīng)納增值稅額為 200÷(1 + 5%)×5%≈9.52 萬元 。

勞務(wù)派遣及安全保護(hù)服務(wù):小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅 。若小規(guī)模納稅人 B 公司提供勞務(wù)派遣服務(wù),本月取得全部價款和價外費(fèi)用 50 萬元,代用工單位支付給員工的工資、福利及社保等共計(jì) 40 萬元,應(yīng)納稅額 =(50 - 40)÷(1 + 5%)×5%≈0.48 萬元 。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

政策來源于:浙江稅務(wù)公眾號

說明:因政策不斷變化,以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。


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