一文了解企業(yè)所得稅匯總納稅知識
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職場陪伴在企業(yè)經營版圖不斷拓展，跨地區(qū)、多元化發(fā)展趨勢日益明顯的當下，企業(yè)所得稅匯總納稅成為眾多集團型企業(yè)、跨區(qū)域經營企業(yè)關注的重點。這一納稅方式既關系到企業(yè)整體稅負的合理把控，又涉及不同地區(qū)稅務機關的協(xié)同管理，對企業(yè)財務核算、稅務合規(guī)提出了較高要求。今天，我們就全面剖析企業(yè)所得稅匯總納稅知識，助力企業(yè)清晰掌握、精準運用。
一、匯總納稅的定義與適用范圍
(一)定義
匯總納稅，也叫 “匯總繳納”，是針對企業(yè)集團和設有分支機構的企業(yè)，采取由企業(yè)集團的核心企業(yè)或總機構匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。由于專業(yè)化協(xié)作的發(fā)展，企業(yè)集團跨地區(qū)、跨行業(yè)經營，一些成員企業(yè)在經營上難以獨立核算或核算不能反映企業(yè)的真實情況，對企業(yè)經營產生不良影響，匯總繳納便成為必然。
(二)適用范圍
居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用相關辦法。但國有郵政企業(yè)(包括中國郵政集團公司及其控股公司和直屬單位)、中國工商銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司等部分特殊企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅為中央收入，全額上繳中央國庫，其企業(yè)所得稅征收管理不適用此辦法，鐵路運輸企業(yè)所得稅征收管理同樣不適用。
二、匯總納稅的征收管理辦法
(一)統(tǒng)一計算
總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。例如，A 集團公司在全國多地設有分公司，在計算企業(yè)所得稅時，需將總公司及各地分公司的經營收入、成本費用等匯總，統(tǒng)一核算應納稅所得額與應納稅額。
(二)分級管理
總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。如 B 公司的總機構在甲市，分支機構在乙市，甲市稅務機關負責監(jiān)管 B 公司總機構的企業(yè)所得稅相關事項，乙市稅務機關則對其分支機構進行管理。
(三)就地預繳
總機構、分支機構應按規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。以 C 企業(yè)為例，其總機構與分支機構需依據相關計算方法，確定各自預繳稅額，并在規(guī)定時間內向當地稅務機關申報預繳。
(四)匯總清算
在年度終了后，總機構統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。假設 D 企業(yè)及其分支機構在年度內預繳了部分稅款，年度匯算清繳時，總機構計算出全年實際應納稅額，與預繳稅額對比，多繳則申請退稅，少繳則需補繳稅款。
(五)財政調庫
財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫，以此平衡地區(qū)間財政收入。
三、哪些分支機構需要就地分攤繳納企業(yè)所得稅
總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。不過，存在以下特殊情況的二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
1、不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構。
2、上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構。
3、新設立的二級分支機構，設立當年。
4、當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起。
5、匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構。
政策來源于：浙江稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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