季度銷售額未超 30 萬元，為啥申報后還需要繳稅？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2025-07-29 11:14:20

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在現(xiàn)行稅收政策體系下，增值稅小規(guī)模納稅人若季度銷售額未超過 30 萬元，通?？上硎苊庹髟鲋刀惖膬?yōu)惠政策，這為眾多小微企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)。然而，部分企業(yè)在實際申報納稅過程中，即便季度銷售額未達(dá) 30 萬元，卻仍需繳稅，這一現(xiàn)象令不少企業(yè)主和財務(wù)人員困惑。究竟為何會出現(xiàn)這種情況呢?下面我們從幾個常見原因進(jìn)行分析。

存在適用不同征收率的業(yè)務(wù)

小規(guī)模納稅人并非所有業(yè)務(wù)都適用統(tǒng)一的征收率。目前，小規(guī)模納稅人常見征收率有 3% 和 5% 等。像銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)，適用 5% 征收率。假設(shè)一家小規(guī)模納稅人 A 公司，本季度銷售貨物取得收入 20 萬元(適用 3% 征收率)，同時出租房產(chǎn)取得收入 8 萬元(適用 5% 征收率)，季度總銷售額為 20 + 8 = 28 萬元，雖未超過 30 萬元。但出租房產(chǎn)這部分收入需按 5% 征收率計算繳納增值稅，即 8÷(1 + 5%)×5%≈0.38 萬元。這種情況下，即便整體季度銷售額符合免稅標(biāo)準(zhǔn)，因部分業(yè)務(wù)適用特殊征收率，仍需針對該部分業(yè)務(wù)繳稅。

開具了增值稅專用發(fā)票

當(dāng)小規(guī)模納稅人向購買方開具增值稅專用發(fā)票時，即便季度銷售額未超 30 萬元，所開具專票對應(yīng)的銷售額也需繳納增值稅。這是因為專票的受票方可以憑借專票抵扣進(jìn)項稅額，如果銷售方這部分銷售額免稅，就會造成稅收抵扣鏈條的斷裂。例如，小規(guī)模納稅人 B 公司本季度銷售額總計 25 萬元，其中向一般納稅人 C 公司銷售貨物并開具了 5 萬元的增值稅專用發(fā)票，剩余 20 萬元開具普通發(fā)票。此時，B 公司開具專票的 5 萬元銷售額需要繳納增值稅，應(yīng)納稅額為 5÷(1 + 3%)×3%≈0.15 萬元(假設(shè)適用 3% 征收率)，而開具普票的 20 萬元銷售額若符合其他免稅條件，則可免征增值稅。

未正確區(qū)分差額征稅業(yè)務(wù)

對于適用差額征稅的小規(guī)模納稅人而言，判斷是否免稅是以差額后的銷售額為準(zhǔn)。若企業(yè)在申報時未準(zhǔn)確按照差額征稅的規(guī)定計算銷售額，就可能出現(xiàn)誤解。比如，從事旅游服務(wù)的小規(guī)模納稅人 D 公司，本季度取得旅游服務(wù)收入 35 萬元，向其他單位支付住宿費、餐飲費等扣除項目金額 10 萬元。按照差額征稅規(guī)定，其差額后的銷售額為 35 - 10 = 25 萬元，未超過 30 萬元，可享受免稅政策。但如果 D 公司錯誤地以 35 萬元作為銷售額申報，就會誤以為自己超過免稅標(biāo)準(zhǔn)需要繳稅;或者在計算應(yīng)納稅額時，未按差額后的銷售額計算，也會導(dǎo)致多繳稅。

納稅期限選擇影響

小規(guī)模納稅人可以選擇以 1 個月或 1 個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。部分企業(yè)可能因納稅期限選擇不當(dāng)，影響了是否繳稅的判定。例如，小規(guī)模納稅人 E 公司，每月銷售額波動較大，1 - 2 月銷售額分別為 12 萬元和 13 萬元，3 月銷售額僅為 3 萬元。若 E 公司選擇按月納稅，1 月和 2 月銷售額均超過 10 萬元(月度免稅標(biāo)準(zhǔn))，需分別繳稅;若選擇按季度納稅，季度銷售額為 12 + 13 + 3 = 28 萬元，未超過 30 萬元，可享受季度免稅政策。所以，納稅期限的選擇對企業(yè)是否繳稅有著重要影響。

前期稅款補繳

若企業(yè)在前期存在未申報或申報錯誤導(dǎo)致少繳稅款的情況，即便本季度銷售額未超 30 萬元，在本期申報時也可能需要補繳前期稅款。例如，小規(guī)模納稅人 F 公司上季度部分收入未申報，稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后，要求其在本季度申報時補繳上季度少繳稅款及滯納金。假設(shè)上季度少繳稅款 2 萬元，滯納金 0.2 萬元，即便本季度 F 公司銷售額僅 20 萬元，未超 30 萬元，仍需繳納補繳的稅款及滯納金共計 2.2 萬元。

政策來源于：浙江稅務(wù)公眾號

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