免稅產(chǎn)品不用開(kāi)發(fā)票？并非如此
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職場(chǎng)陪伴在日常經(jīng)營(yíng)和消費(fèi)中，不少人存在一個(gè)誤區(qū)：認(rèn)為免稅產(chǎn)品不需要開(kāi)具發(fā)票。但實(shí)際上，“免稅”≠“不用開(kāi)票”，兩者在稅收政策和實(shí)務(wù)操作中有著明確區(qū)別。今天就來(lái)詳細(xì)說(shuō)說(shuō)免稅產(chǎn)品開(kāi)發(fā)票的那些事兒，避免因認(rèn)知偏差踩了稅務(wù)紅線。
一、免稅產(chǎn)品為啥必須開(kāi)票?政策早有明確規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。這里的 “經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)” 并未排除免稅項(xiàng)目，也就是說(shuō)，即使銷售的是免稅產(chǎn)品，只要發(fā)生了經(jīng)營(yíng)收款行為，就有開(kāi)具發(fā)票的法定義務(wù)。
從稅收原理來(lái)看，“免稅” 是國(guó)家對(duì)特定商品或服務(wù)給予的稅收優(yōu)惠(如農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品、疫情期間的部分醫(yī)療服務(wù)等)，意味著銷售方無(wú)需繳納增值稅，但這并不改變交易的應(yīng)稅性質(zhì)。發(fā)票作為交易憑證，不僅是購(gòu)買方維權(quán)的依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管免稅政策執(zhí)行情況的重要抓手。
例如，農(nóng)戶銷售自產(chǎn)蔬菜享受增值稅免稅政策，但向超市供貨時(shí)，超市作為采購(gòu)方需要憑發(fā)票進(jìn)行成本核算，此時(shí)農(nóng)戶需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)免稅發(fā)票;再如，藥店銷售避孕藥品免稅，消費(fèi)者購(gòu)買時(shí)要求開(kāi)票，藥店不得以 “免稅” 為由拒絕。
二、免稅發(fā)票這樣開(kāi)才合規(guī)，3 個(gè)要點(diǎn)要記牢
免稅產(chǎn)品開(kāi)具發(fā)票有特殊要求，與常規(guī)發(fā)票不同，具體需注意以下幾點(diǎn)：
1. 稅率欄必須標(biāo)注 “免稅”
開(kāi)具免稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票的 “稅率” 或 “征收率” 欄不能填寫(xiě) 0% 或空白，而應(yīng)明確標(biāo)注 “免稅” 字樣。這是區(qū)分免稅發(fā)票與正常征稅發(fā)票的核心標(biāo)志，若錯(cuò)填為其他稅率，可能被認(rèn)定為違規(guī)開(kāi)票。
例如，某農(nóng)業(yè)合作社銷售自產(chǎn)水果，開(kāi)具發(fā)票時(shí)稅率欄標(biāo)注 “免稅”，符合政策要求;若誤填為 “9%”(正常貨物稅率)，則會(huì)導(dǎo)致購(gòu)買方錯(cuò)誤抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，雙方都可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2. 不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(特殊情況除外)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。因?yàn)閷Ｓ冒l(fā)票具有抵扣功能，而免稅項(xiàng)目本身無(wú)需繳納增值稅，若開(kāi)具專票可能導(dǎo)致抵扣鏈條混亂。
但有一種特殊情況：某些免稅項(xiàng)目在放棄免稅權(quán)后可開(kāi)具專票。例如，企業(yè)銷售避孕藥品免稅，但如果主動(dòng)放棄免稅(需書(shū)面申請(qǐng)并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)，就可以開(kāi)具 3% 征收率的專用發(fā)票，購(gòu)買方可按規(guī)定抵扣。不過(guò)，放棄免稅后 36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，需謹(jǐn)慎選擇。
3. 如實(shí)填寫(xiě)商品信息，區(qū)分 “免稅” 與 “不征稅”
免稅發(fā)票的商品名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息需如實(shí)填寫(xiě)，且要與免稅政策適用范圍一致。例如，超市銷售 “免稅鮮活肉蛋”，發(fā)票上需明確標(biāo)注具體品類(如 “豬肉”“雞蛋”)，不能籠統(tǒng)寫(xiě) “農(nóng)產(chǎn)品”，否則可能被質(zhì)疑是否符合免稅條件。
同時(shí)要注意區(qū)分 “免稅” 和 “不征稅”：免稅是應(yīng)稅行為但享受優(yōu)惠，不征稅則不屬于增值稅征稅范圍(如政府性基金、存款利息)。不征稅項(xiàng)目開(kāi)具的是 “不征稅發(fā)票”，稅率欄標(biāo)注 “不征稅”，與免稅發(fā)票截然不同。
三、不開(kāi)免稅發(fā)票?后果可能很嚴(yán)重
若銷售方以 “免稅” 為由拒絕開(kāi)具發(fā)票，可能面臨多重風(fēng)險(xiǎn)：
稅務(wù)處罰：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，對(duì)拒不開(kāi)具發(fā)票的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令改正，并處 1 萬(wàn)元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可能影響納稅信用等級(jí)。
法律糾紛：購(gòu)買方若因未取得發(fā)票無(wú)法維權(quán)或核算成本，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，銷售方需承擔(dān)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票及賠償損失的責(zé)任。
免稅資格被查：稅務(wù)機(jī)關(guān)可能通過(guò)核查發(fā)票開(kāi)具情況，確認(rèn)銷售方是否真實(shí)符合免稅條件。若發(fā)現(xiàn)違規(guī)享受免稅卻不開(kāi)票，可能被追繳已減免的稅款并加收滯納金。
政策來(lái)源于：浙江稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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