個體工商戶在匯算清繳中可享受哪些稅前扣除？
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職場陪伴個體工商戶作為活躍的市場主體，每年 1 月 1 日至 3 月 31 日需完成上一年度的個人所得稅匯算清繳。與企業(yè)所得稅類似，匯算清繳的核心是 “多退少補”，而充分利用稅前扣除政策，是降低應納稅所得額、減少稅負的關鍵。但不少個體工商戶對扣除范圍、標準存在疑問，導致漏享優(yōu)惠或違規(guī)扣除。本文梳理個體工商戶匯算清繳中的 7 類核心扣除項目，附政策依據(jù)與實操案例，幫您精準享受紅利。
一、常規(guī)經(jīng)營成本費用：實際發(fā)生即可扣，憑證是關鍵
個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的合理成本費用，只要能提供合法有效憑證，均可在稅前扣除，這是最基礎的扣除類別，涵蓋 3 類核心支出：
1. 主營業(yè)務成本
直接用于經(jīng)營的原材料采購、商品進貨、生產(chǎn)加工等成本，需憑采購發(fā)票、入庫單、付款憑證等佐證。
案例：開小超市的個體工商戶，2024 年采購零食、日用品共支出 80 萬元，取得供應商開具的增值稅普通發(fā)票，這 80 萬元可全額作為主營業(yè)務成本扣除。
注意：若采購時未取得發(fā)票(如從個人處進貨)，需提供收款憑證(注明收款方姓名、身份證號、金額、用途)及貨物驗收單，否則無法扣除。
2. 經(jīng)營費用
為維持經(jīng)營發(fā)生的銷售費用、管理費用、財務費用，具體包括：
銷售費用：店鋪租金、水電費、廣告費、運輸費、裝卸費等;
管理費用：辦公費、差旅費(需附行程單、住宿發(fā)票)、物業(yè)費、招聘費等;
財務費用：向銀行或其他金融機構(gòu)借款的利息支出(需憑借款合同、利息發(fā)票)，但向非金融機構(gòu)借款的利息，超過同期同類貸款利率部分不可扣。
案例：開餐飲店的個體工商戶，2024 年支付店鋪租金 12 萬元(有租賃合同和租金發(fā)票)、水電費 3 萬元(有水電繳費憑證)、外賣平臺服務費 5 萬元(有平臺開具的服務費發(fā)票)，合計 20 萬元可全額扣除。
3. 稅金及附加
經(jīng)營過程中繳納的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，可憑完稅憑證扣除。
提示：增值稅屬于價外稅，不得在稅前扣除;個人所得稅是匯算清繳后繳納的稅款，也不能作為扣除項目。
二、人工成本扣除：業(yè)主與員工扣除規(guī)則不同
個體工商戶的人工成本分為 “業(yè)主本人費用” 和 “員工工資薪金”，兩者扣除標準差異較大，需分別處理：
1. 業(yè)主本人的費用扣除
業(yè)主作為經(jīng)營者，其 “工資薪金” 不得扣除，但可享受每年 6 萬元的基本減除費用(與綜合所得的年度起征點一致)，同時可扣除 “三險一金”(基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金)及補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險(不超過規(guī)定標準部分)。
特殊政策：若業(yè)主同時取得綜合所得(如在其他公司任職領工資)，6 萬元基本減除費用不得重復扣除，需在匯算清繳時選擇一處扣除(通常建議在綜合所得中扣除，避免浪費)。
案例：開五金店的個體工商戶業(yè)主，2024 年未取得其他綜合所得，本人繳納 “三險一金” 2.4 萬元，匯算清繳時可扣除 6 萬元基本減除費用 + 2.4 萬元 “三險一金”，合計 8.4 萬元。
2. 員工的工資薪金扣除
個體工商戶支付給員工的工資、獎金、津貼、補貼等，只要符合 “實際支付、合理范圍、已代扣個稅” 三個條件，可全額扣除。
注意事項：
需留存員工工資表(注明姓名、身份證號、工資金額、發(fā)放日期)、銀行轉(zhuǎn)賬記錄或現(xiàn)金簽收單;
支付給殘疾員工的工資，可享受 “加計扣除” 優(yōu)惠(按支付金額的 100% 加計扣除，需提供殘疾證及勞動合同)。
案例：開裝修工作室的個體工商戶，2024 年支付 2 名員工工資共 15 萬元(已代扣個稅并申報)，另支付 1 名殘疾員工工資 6 萬元，可扣除 15 萬元 + 6 萬元 ×(1+100%)=27 萬元。
三、固定資產(chǎn)與研發(fā)費用：兩類特殊扣除享優(yōu)惠
針對個體工商戶的設備購置、研發(fā)投入，政策給出了更寬松的扣除規(guī)則，助力降低初期經(jīng)營成本：
1. 固定資產(chǎn)加速扣除
個體工商戶購進的單位價值不超過 500 萬元的設備、器具(如生產(chǎn)機器、電腦、貨車等)，可一次性計入當期成本費用扣除，無需按年限計提折舊;單位價值超過 500 萬元的，需按稅法規(guī)定的折舊年限扣除(如機器設備按 10 年折舊)。
案例：開加工廠的個體工商戶，2024 年購買一臺價值 30 萬元的生產(chǎn)機器，可在當年全額扣除 30 萬元，無需分年折舊。
2. 研發(fā)費用加計扣除
若個體工商戶從事新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)費用可享受 “加計扣除”：
未形成無形資產(chǎn)：按研發(fā)費用實際發(fā)生額的 175% 扣除(如研發(fā)費用 10 萬元，可扣除 17.5 萬元);
形成無形資產(chǎn)：按無形資產(chǎn)成本的 175% 在稅前攤銷(如研發(fā)形成專利成本 50 萬元，每年可攤銷 50×175%÷10=8.75 萬元，按 10 年攤銷)。
要求：需留存研發(fā)項目立項書、研發(fā)費用支出明細(如材料采購發(fā)票、研發(fā)人員工資表)、實驗記錄等資料，證明研發(fā)活動真實性。
政策來源于：中國稅務報公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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