什么是盤虧
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盤虧是在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無物的現(xiàn)象。
在企業(yè)中主要表現(xiàn)為,固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的盤虧。
1、固定資產(chǎn)盤虧是固定資產(chǎn)盤點清查中發(fā)現(xiàn)短缺或少于賬面的固定資產(chǎn)。這必須查明原因,并在固定資產(chǎn)盤點盈虧表內(nèi),分別列明盤虧固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、原價、已提折舊等,按照規(guī)定程序上報審批后,作出妥善處理。
2、流動資產(chǎn)盤虧,要在編制的盤點盈虧表內(nèi),列明品名規(guī)格、單價、盤虧數(shù)量、盤虧原因等,按照規(guī)定程序上報審批。發(fā)生流動資產(chǎn)盤虧的原因,一般是由于計量不準(zhǔn)、計算記錄差錯、自然損耗、變質(zhì)損壞或貪污盜竊、丟失等原因造成的。所以,對于品種繁多的材料、商品等應(yīng)在年度內(nèi)進行輪番盤點,對于流動頻繁、易于短缺的物資,盤點次數(shù)應(yīng)適當(dāng)增加,貴重物資則要經(jīng)常盤點。發(fā)生盤虧后,在查清發(fā)生原因的同時,必須研究改進措施。
庫存現(xiàn)金、存貨及固定資產(chǎn)盤虧會計分錄
1、庫存現(xiàn)金短缺會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
借:其他應(yīng)收款
管理費用(不明原因)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
2、存貨盤虧會計分錄:
為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目,借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額,貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。
企業(yè)清查的各種存貨損溢,應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢,期末處理后,本科目應(yīng)無余額。
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(管理不善導(dǎo)致)
借:原材料等(收回的殘料)
其他應(yīng)收款(有關(guān)人員或保險公司賠款)
管理費用(一般經(jīng)營損失)
營業(yè)外支出(非常損失)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
3、固定資產(chǎn)盤虧會計分錄:
企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點。在固定資產(chǎn)清查過程中,如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢,應(yīng)及時查明原因,并按照規(guī)定程序報批處理。
借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(如有)
借:其他應(yīng)收款(應(yīng)收賠款)
營業(yè)外支出—盤虧損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢
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