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一般納稅人簡(jiǎn)易征收會(huì)計(jì)分錄

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-06-05 15:51:50

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:53:07

一般納稅人簡(jiǎn)易征收的會(huì)計(jì)分錄主要涉及到增值稅的計(jì)提和繳納。會(huì)計(jì)分錄為：

1.確認(rèn)收入并計(jì)提簡(jiǎn)易征收增值稅：

借：銀行存款(或其他應(yīng)收賬款)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

這個(gè)分錄反映了企業(yè)確認(rèn)收入并計(jì)提簡(jiǎn)易征收增值稅的情況。簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)納稅額是銷售額與征收率的乘積，銷售額需要換算為不含稅銷售額。

2.繳納簡(jiǎn)易征收增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

簡(jiǎn)易征收政策主要適用于一些特定的行業(yè)，這些行業(yè)由于某些特殊性質(zhì)或條件(通常包括那些難以取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，如果按照一般計(jì)稅方式會(huì)導(dǎo)致增值稅稅負(fù)特別高的企業(yè)或個(gè)體)，被允許按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行增值稅的征收。

具體行業(yè)：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力(裝機(jī)容量為5萬千瓦以下)。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

7.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

稅率信息：

對(duì)于上述部分行業(yè)，簡(jiǎn)易征收的稅率通常為3%，但也有特定行業(yè)如單采血漿站銷售非臨床用人體血液的稅率為6%。

服務(wù)性行業(yè)的簡(jiǎn)易征收：

除了上述的貨物生產(chǎn)行業(yè)，簡(jiǎn)易征收也適用于一些服務(wù)性行業(yè)，如公共交通運(yùn)輸服務(wù)、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)等。

建筑業(yè)特定情況下的簡(jiǎn)易征收：

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，也可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。

一般納稅人的選擇權(quán)：

對(duì)于一般納稅人來說，簡(jiǎn)易征收并不是必選項(xiàng)，而是可選項(xiàng)。部分行業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易征收方式計(jì)稅，部分行業(yè)則可能受到政策強(qiáng)制要求必須簡(jiǎn)易計(jì)稅。同時(shí)，一般納稅人也可以選擇部分產(chǎn)品按照簡(jiǎn)易征收方式計(jì)稅，部分產(chǎn)品按一般計(jì)稅方式計(jì)稅，但不同產(chǎn)品要做到分開核算。

變更限制：

一旦一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，通常在36個(gè)月內(nèi)不得變更。

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