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一般納稅人簡易征收會計分錄

來源：東奧會計在線 責(zé)編：馮云旭 2024-06-05 15:51:50

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:53:07

一般納稅人簡易征收會計分錄

一般納稅人簡易征收的會計分錄主要涉及到增值稅的計提和繳納。會計分錄為：

1.確認(rèn)收入并計提簡易征收增值稅：

借：銀行存款(或其他應(yīng)收賬款)

 貸：主營業(yè)務(wù)收入

 貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅

這個分錄反映了企業(yè)確認(rèn)收入并計提簡易征收增值稅的情況。簡易計稅的應(yīng)納稅額是銷售額與征收率的乘積，銷售額需要換算為不含稅銷售額。

2.繳納簡易征收增值稅：

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅

 貸：銀行存款

簡易征收政策主要適用于一些特定的行業(yè)，這些行業(yè)由于某些特殊性質(zhì)或條件(通常包括那些難以取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項發(fā)票，如果按照一般計稅方式會導(dǎo)致增值稅稅負(fù)特別高的企業(yè)或個體)，被允許按照簡易計稅方法進(jìn)行增值稅的征收。

具體行業(yè)：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力(裝機(jī)容量為5萬千瓦以下)。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

7.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

稅率信息：

對于上述部分行業(yè)，簡易征收的稅率通常為3%，但也有特定行業(yè)如單采血漿站銷售非臨床用人體血液的稅率為6%。

服務(wù)性行業(yè)的簡易征收：

除了上述的貨物生產(chǎn)行業(yè)，簡易征收也適用于一些服務(wù)性行業(yè)，如公共交通運輸服務(wù)、動漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)等。

建筑業(yè)特定情況下的簡易征收：

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，也可以選擇按照簡易辦法計稅。

一般納稅人的選擇權(quán)：

對于一般納稅人來說，簡易征收并不是必選項，而是可選項。部分行業(yè)可以選擇簡易征收方式計稅，部分行業(yè)則可能受到政策強(qiáng)制要求必須簡易計稅。同時，一般納稅人也可以選擇部分產(chǎn)品按照簡易征收方式計稅，部分產(chǎn)品按一般計稅方式計稅，但不同產(chǎn)品要做到分開核算。

變更限制：

一旦一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅，通常在36個月內(nèi)不得變更。

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