一般納稅人簡(jiǎn)易征收會(huì)計(jì)分錄
精選回答
一般納稅人簡(jiǎn)易征收的會(huì)計(jì)分錄主要涉及到增值稅的計(jì)提和繳納。會(huì)計(jì)分錄為:
1.確認(rèn)收入并計(jì)提簡(jiǎn)易征收增值稅:
借:銀行存款(或其他應(yīng)收賬款)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅
這個(gè)分錄反映了企業(yè)確認(rèn)收入并計(jì)提簡(jiǎn)易征收增值稅的情況。簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)納稅額是銷售額與征收率的乘積,銷售額需要換算為不含稅銷售額。
2.繳納簡(jiǎn)易征收增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸:銀行存款
簡(jiǎn)易征收政策主要適用于一些特定的行業(yè),這些行業(yè)由于某些特殊性質(zhì)或條件(通常包括那些難以取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,如果按照一般計(jì)稅方式會(huì)導(dǎo)致增值稅稅負(fù)特別高的企業(yè)或個(gè)體),被允許按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行增值稅的征收。
具體行業(yè):
1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力(裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下)。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來(lái)水。
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
7.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
稅率信息:
對(duì)于上述部分行業(yè),簡(jiǎn)易征收的稅率通常為3%,但也有特定行業(yè)如單采血漿站銷售非臨床用人體血液的稅率為6%。
服務(wù)性行業(yè)的簡(jiǎn)易征收:
除了上述的貨物生產(chǎn)行業(yè),簡(jiǎn)易征收也適用于一些服務(wù)性行業(yè),如公共交通運(yùn)輸服務(wù)、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)等。
建筑業(yè)特定情況下的簡(jiǎn)易征收:
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),也可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。
一般納稅人的選擇權(quán):
對(duì)于一般納稅人來(lái)說,簡(jiǎn)易征收并不是必選項(xiàng),而是可選項(xiàng)。部分行業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易征收方式計(jì)稅,部分行業(yè)則可能受到政策強(qiáng)制要求必須簡(jiǎn)易計(jì)稅。同時(shí),一般納稅人也可以選擇部分產(chǎn)品按照簡(jiǎn)易征收方式計(jì)稅,部分產(chǎn)品按一般計(jì)稅方式計(jì)稅,但不同產(chǎn)品要做到分開核算。
變更限制:
一旦一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅,通常在36個(gè)月內(nèi)不得變更。
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