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應(yīng)交稅費和稅金及附加之間的關(guān)系

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-07-23 17:03:19

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:52:01

1. 科目性質(zhì)：

應(yīng)交稅費：屬于負(fù)債類科目，用于反映企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納但尚未交納的各種稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末如為借方余額則反映多交或尚未抵扣的稅費。

稅金及附加：屬于損益類科目，用于核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。這些稅費直接計入當(dāng)期損益，影響企業(yè)的利潤表。

2. 會計處理流程：

在計提稅費時，

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

這里，“稅金及附加”作為費用的增加，而“應(yīng)交稅費”作為負(fù)債的增加。

在繳納稅費時，

借：應(yīng)交稅費

貸：銀行存款

此時，企業(yè)的負(fù)債減少，同時銀行存款也相應(yīng)減少。

3. 涵蓋稅種：

應(yīng)交稅費：包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。這些稅費是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費。

稅金及附加：則主要包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。這些稅費是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動時應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，直接影響企業(yè)的當(dāng)期損益。

4. 關(guān)系說明：

從會計處理流程可以看出，應(yīng)交稅費和稅金及附加在計提和繳納過程中存在緊密的對應(yīng)關(guān)系。計提時，稅金及附加的增加導(dǎo)致應(yīng)交稅費的增加；繳納時，應(yīng)交稅費的減少則通過銀行存款的減少來體現(xiàn)。

需要注意的是，雖然兩者都涉及稅費的核算和繳納，但它們的科目性質(zhì)和涵蓋稅種有所不同。應(yīng)交稅費更側(cè)重于反映企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)情況，而稅金及附加則更側(cè)重于反映企業(yè)經(jīng)營活動對當(dāng)期損益的影響。

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