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應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加之間的關(guān)系

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-07-23 17:03:19

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:52:01

1. 科目性質(zhì)：

應(yīng)交稅費(fèi)：屬于負(fù)債類科目，用于反映企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納但尚未交納的各種稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如為借方余額則反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

稅金及附加：屬于損益類科目，用于核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。這些稅費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益，影響企業(yè)的利潤(rùn)表。

2. 會(huì)計(jì)處理流程：

在計(jì)提稅費(fèi)時(shí)，

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

這里，“稅金及附加”作為費(fèi)用的增加，而“應(yīng)交稅費(fèi)”作為負(fù)債的增加。

在繳納稅費(fèi)時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

此時(shí)，企業(yè)的負(fù)債減少，同時(shí)銀行存款也相應(yīng)減少。

3. 涵蓋稅種：

應(yīng)交稅費(fèi)：包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。這些稅費(fèi)是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

稅金及附加：則主要包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。這些稅費(fèi)是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，直接影響企業(yè)的當(dāng)期損益。

4. 關(guān)系說明：

從會(huì)計(jì)處理流程可以看出，應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加在計(jì)提和繳納過程中存在緊密的對(duì)應(yīng)關(guān)系。計(jì)提時(shí)，稅金及附加的增加導(dǎo)致應(yīng)交稅費(fèi)的增加；繳納時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)的減少則通過銀行存款的減少來體現(xiàn)。

需要注意的是，雖然兩者都涉及稅費(fèi)的核算和繳納，但它們的科目性質(zhì)和涵蓋稅種有所不同。應(yīng)交稅費(fèi)更側(cè)重于反映企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)情況，而稅金及附加則更側(cè)重于反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)當(dāng)期損益的影響。

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