匯算清繳補(bǔ)的企業(yè)所得稅怎么做賬
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匯算清繳補(bǔ)的企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理，主要依據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定進(jìn)行。
一. 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)
1. 補(bǔ)繳稅款金額大，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響重大
步驟一：確認(rèn)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
步驟二：繳納企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
步驟三：結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
步驟四：調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(如適用)
借：盈余公積—法定盈余公積
盈余公積—任意盈余公積
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
2. 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不重大，簡(jiǎn)化處理
如果補(bǔ)繳的稅款對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不重大，企業(yè)可以選擇直接計(jì)入當(dāng)期損益。
步驟一：確認(rèn)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
步驟二：繳納企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
二. 執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)
對(duì)于執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，其賬務(wù)處理相對(duì)簡(jiǎn)化。
步驟一：確認(rèn)補(bǔ)稅金額
借：所得稅費(fèi)用(補(bǔ)稅金額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅(補(bǔ)稅金額)
步驟二：繳納企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人
1. 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人一般是指企業(yè)和其他取得收入的組織。
2. 《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)“企業(yè)”)為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
3. 企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是基于不同企業(yè)承擔(dān)的納稅義務(wù)不同所進(jìn)行的分類(lèi)。
(1)居民企業(yè)
①依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)
②依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
(2)非居民企業(yè)
①照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)
②依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
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