小規(guī)模納稅人開專用發(fā)票怎么做賬
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小規(guī)模納稅人開出增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)確保準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，一般記賬流程：
一. 確認(rèn)銷售收入及稅費(fèi)處理
1. 會(huì)計(jì)分錄：
借記“應(yīng)收賬款”等科目。
根據(jù)專票上注明的銷售額貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
同時(shí)，根據(jù)專票上注明的銷項(xiàng)稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”。小規(guī)模納稅人通常按照3%的征收率計(jì)算增值稅(依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)。
2. 增值稅減免情況：
如果發(fā)生增值稅減免情況，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入-增值稅減免”。
二. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
在確認(rèn)收入的同時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，會(huì)計(jì)分錄為借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品”。
三. 記賬憑證的錄入與檢查
1. 錄入憑證信息：
按照專用發(fā)票的購(gòu)買方、銷售方、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、銷售內(nèi)容、稅率、金額(含稅)等欄次錄入相應(yīng)的憑證信息。
2. 檢查記賬憑證信息：
審核錄入的信息是否正確，是否符合增值稅發(fā)票申開規(guī)定。
四. 記賬抵扣與更新賬簿
1. 記賬抵扣：
根據(jù)專票信息，通過稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算，進(jìn)行記賬抵扣，計(jì)算增值稅、合計(jì)金額等。但需注意，小規(guī)模納稅人收取的增值稅專用發(fā)票不能用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而是全額計(jì)入成本。
2. 更新會(huì)計(jì)賬簿：
將上述過程得出的結(jié)果更新到賬簿，有效記錄公司應(yīng)納稅款總額、減免稅款總額、應(yīng)納稅款凈額等，最后完成賬簿更新。
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