小規(guī)模納稅人開專用發(fā)票怎么做賬
精選回答
小規(guī)模納稅人開出增值稅專用發(fā)票后，應確保準確反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，一般記賬流程：
一. 確認銷售收入及稅費處理
1. 會計分錄：
借記“應收賬款”等科目。
根據(jù)專票上注明的銷售額貸記“主營業(yè)務收入”。
同時，根據(jù)專票上注明的銷項稅額貸記“應交稅費-應交增值稅”。小規(guī)模納稅人通常按照3%的征收率計算增值稅(依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外)。
2. 增值稅減免情況：
如果發(fā)生增值稅減免情況，應借記“應交稅費-應交增值稅”，貸記“營業(yè)外收入-增值稅減免”。
二. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
在確認收入的同時，需要結(jié)轉(zhuǎn)相應的銷售成本，會計分錄為借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”。
三. 記賬憑證的錄入與檢查
1. 錄入憑證信息：
按照專用發(fā)票的購買方、銷售方、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、銷售內(nèi)容、稅率、金額(含稅)等欄次錄入相應的憑證信息。
2. 檢查記賬憑證信息：
審核錄入的信息是否正確，是否符合增值稅發(fā)票申開規(guī)定。
四. 記賬抵扣與更新賬簿
1. 記賬抵扣：
根據(jù)專票信息，通過稅務系統(tǒng)進行計算，進行記賬抵扣，計算增值稅、合計金額等。但需注意，小規(guī)模納稅人收取的增值稅專用發(fā)票不能用于進項稅抵扣，而是全額計入成本。
2. 更新會計賬簿：
將上述過程得出的結(jié)果更新到賬簿，有效記錄公司應納稅款總額、減免稅款總額、應納稅款凈額等，最后完成賬簿更新。
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