一般納稅人增值稅結轉(zhuǎn)賬務處理
精選回答
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品或勞務在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。對于一般納稅人而言，其應納增值稅額等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。當銷項稅額小于進項稅額時，不足部分可以結轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣。
賬務處理流程
1. 記錄銷項稅額
當企業(yè)銷售商品或提供服務時，會按照稅率計算出銷項稅額。
銷項稅額應記錄在“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目中。
2. 記錄進項稅額
當企業(yè)購買商品或接受服務時，會支付進項稅額。
進項稅額應記錄在“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目中。
3. 月末結轉(zhuǎn)
月末時，企業(yè)需要對增值稅進行結轉(zhuǎn)。
結轉(zhuǎn)進項時，借記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”。
結轉(zhuǎn)銷項時，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”。
4. 計算應交增值稅
將銷項稅額減去進項稅額，計算出當期的應交增值稅額。
如果應交增值稅額為正數(shù)，則表示企業(yè)需要繳納的增值稅；如果為負數(shù)，則表示企業(yè)有留抵稅額。
5. 繳納增值稅
根據(jù)稅務規(guī)定的時間要求，將計算出的應交增值稅金額繳納給稅務部門。
繳納時，借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“銀行存款”。
一般銷售業(yè)務的賬務處理
1. 企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等
借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)等
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/合同結算等
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)【一般計稅方法】
應交稅費——簡易計稅 【簡易計稅方法】
2. 發(fā)生銷售退回或折讓的，應根據(jù)收回的增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會計分錄。
3. 按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額先記入“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目。
待實際發(fā)生納稅義務時再轉(zhuǎn)入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目或“應交稅費——簡易計稅”科目。
4. 按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額：
借：應收賬款等
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)【一般計稅方法】
應交稅費——簡易計稅【簡易計稅方法】
按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。
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