一般納稅人增值稅結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理
精選回答
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。對于一般納稅人而言，其應(yīng)納增值稅額等于當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。當(dāng)銷項稅額小于進(jìn)項稅額時，不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣。
賬務(wù)處理流程
1. 記錄銷項稅額
當(dāng)企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)時，會按照稅率計算出銷項稅額。
銷項稅額應(yīng)記錄在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目中。
2. 記錄進(jìn)項稅額
當(dāng)企業(yè)購買商品或接受服務(wù)時，會支付進(jìn)項稅額。
進(jìn)項稅額應(yīng)記錄在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目中。
3. 月末結(jié)轉(zhuǎn)
月末時，企業(yè)需要對增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”。
結(jié)轉(zhuǎn)銷項時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”。
4. 計算應(yīng)交增值稅
將銷項稅額減去進(jìn)項稅額，計算出當(dāng)期的應(yīng)交增值稅額。
如果應(yīng)交增值稅額為正數(shù)，則表示企業(yè)需要繳納的增值稅；如果為負(fù)數(shù)，則表示企業(yè)有留抵稅額。
5. 繳納增值稅
根據(jù)稅務(wù)規(guī)定的時間要求，將計算出的應(yīng)交增值稅金額繳納給稅務(wù)部門。
繳納時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“銀行存款”。
一般銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1. 企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等
借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/合同結(jié)算等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【一般計稅方法】
應(yīng)交稅費——簡易計稅 【簡易計稅方法】
2. 發(fā)生銷售退回或折讓的，應(yīng)根據(jù)收回的增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會計分錄。
3. 按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額先記入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目。
待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。
4. 按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額：
借：應(yīng)收賬款等
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【一般計稅方法】
應(yīng)交稅費——簡易計稅【簡易計稅方法】
按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。
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