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一般納稅人增值稅結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-11-20 11:42:09

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:49:55

增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。對于一般納稅人而言，其應(yīng)納增值稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣。

賬務(wù)處理流程

1. 記錄銷項(xiàng)稅額

當(dāng)企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，會按照稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額應(yīng)記錄在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目中。

2. 記錄進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)企業(yè)購買商品或接受服務(wù)時(shí)，會支付進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記錄在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目中。

3. 月末結(jié)轉(zhuǎn)

月末時(shí)，企業(yè)需要對增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”。

4. 計(jì)算應(yīng)交增值稅

將銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算出當(dāng)期的應(yīng)交增值稅額。

如果應(yīng)交增值稅額為正數(shù)，則表示企業(yè)需要繳納的增值稅；如果為負(fù)數(shù)，則表示企業(yè)有留抵稅額。

5. 繳納增值稅

根據(jù)稅務(wù)規(guī)定的時(shí)間要求，將計(jì)算出的應(yīng)交增值稅金額繳納給稅務(wù)部門。

繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

一般銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1. 企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/合同結(jié)算等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【一般計(jì)稅方法】

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅　【簡易計(jì)稅方法】

2. 發(fā)生銷售退回或折讓的，應(yīng)根據(jù)收回的增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會計(jì)分錄。

3. 按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額先記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目。

待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。

4. 按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額：

借：應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【一般計(jì)稅方法】

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅【簡易計(jì)稅方法】

按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

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