進項稅額轉(zhuǎn)出什么意思

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-02-05 13:45:37

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東奧稅務(wù)師

2025-04-16 15:26:55

進項稅額轉(zhuǎn)出什么意思

進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等時已抵扣的進項稅額，因后續(xù)發(fā)生特定情形，不應(yīng)再作為進項稅額抵扣，需將已抵扣的這部分稅額從進項稅額中扣除的操作。

轉(zhuǎn)出原因

1. 用于非應(yīng)稅項目：原本購進貨物用于應(yīng)稅項目可抵扣進項稅，若改變用途用于非增值稅應(yīng)稅項目，如用于自建房屋等不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額需轉(zhuǎn)出。

2. 發(fā)生非正常損失：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形，相關(guān)進項稅額要轉(zhuǎn)出。

3. 用于集體福利或個人消費：企業(yè)購進貨物、服務(wù)等用于集體福利(如職工食堂采購食材)或個人消費(如購買禮品發(fā)放給員工)，其進項稅額不能抵扣，需轉(zhuǎn)出。

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

1. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

2. 資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理

(1)進項稅額轉(zhuǎn)出：能抵扣進項稅額→不能抵扣進項稅額

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

或，不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×稅率

凈值率=凈值÷原值×100%

(2)進項稅額轉(zhuǎn)入：不能抵扣進項稅額→能抵扣進項稅額

按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

或，可抵扣進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

上述抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證。

3. 有下列情形之一的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

(2)除另有規(guī)定外，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的。

4. 進項稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定

已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

實際成本=進價+運費+保險費+其他有關(guān)費用

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