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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出什么意思

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-02-05 13:45:37

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 15:26:55

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等時(shí)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，因后續(xù)發(fā)生特定情形，不應(yīng)再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，需將已抵扣的這部分稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除的操作。

轉(zhuǎn)出原因

1. 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目：原本購(gòu)進(jìn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，若改變用途用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如用于自建房屋等不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。

2. 發(fā)生非正常損失：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。

3. 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等用于集體福利(如職工食堂采購(gòu)食材)或個(gè)人消費(fèi)(如購(gòu)買禮品發(fā)放給員工)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需轉(zhuǎn)出。

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1. 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

2. 資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額→不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

或，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值×稅率

凈值率=凈值÷原值×100%

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額→能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

或，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

上述抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證。

3. 有下列情形之一的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

(2)除另有規(guī)定外，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的。

4. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

實(shí)際成本=進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用

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