返個(gè)稅手續(xù)費(fèi)怎么入賬
精選回答
企業(yè)收到返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理:
1. 確認(rèn)收入
企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí),應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)收入。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,該項(xiàng)收入一般計(jì)入“其他收益”科目。如果企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,也可以計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。會(huì)計(jì)分錄為:
執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
增值稅處理
企業(yè)取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入,屬于增值稅應(yīng)稅范圍,應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為6%,小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅。
計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)
除了增值稅,企業(yè)還需要根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅金額,計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
---應(yīng)交教育費(fèi)附加
---應(yīng)交地方教育附加
支付給相關(guān)人員
如果企業(yè)將個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎(jiǎng)勵(lì)給代扣代繳工作做得較好的辦稅人員,這部分支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。發(fā)放時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
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