2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.18

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-18 09:44:27

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.18

【單項(xiàng)選擇題】

大山公司和小江公司均為山河公司創(chuàng)立的子公司（均為股份有限公司）。2023年9月1日，大山公司以銀行存款300萬(wàn)元和一項(xiàng)賬面價(jià)值為590萬(wàn)元、公允價(jià)值為600萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，從山河公司取得小江公司80%有表決權(quán)的股份，大山公司能夠?qū)π〗緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日完成。大山公司為該項(xiàng)企業(yè)合并支付審計(jì)費(fèi)用50萬(wàn)元。合并日，小江公司所有者權(quán)益在山河公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于大山公司企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（　?。?/div>

A．確認(rèn)資本公積（股本溢價(jià)）70萬(wàn)元

B．支付的審計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

C．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資900萬(wàn)元

D．確認(rèn)資產(chǎn)處置損益10萬(wàn)元

分割線

【正確答案】A

【答案解析】為企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)50萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；大山公司取得小江公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)金額=1200×80%=960（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；應(yīng)確認(rèn)資本公積的金額=960-590-300=70（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)按付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)，不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【多項(xiàng)選擇題】

從事二手車(chē)經(jīng)銷業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的二手車(chē)，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)填寫(xiě)（　?。?。

A．《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》中“應(yīng)納稅額合計(jì)”

B．《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》中“應(yīng)納稅額減征額”

C．《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中“減稅項(xiàng)目”

D．《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》中“稅額抵減情況”

E．《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》中“加計(jì)抵減情況”

分割線

【正確答案】B,C

【答案解析】增值稅一般納稅人對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》中“應(yīng)納稅額減征額”以及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中“減稅項(xiàng)目”相應(yīng)欄次。

【多項(xiàng)選擇題】

2016年3月，付某成立A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“A企業(yè)”）。同年5月，A企業(yè)與甲公司簽訂一份設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同，合同約定，A企業(yè)應(yīng)于同年8月底之前將10萬(wàn)元貨款支付給甲公司，A企業(yè)已收到設(shè)備，但A企業(yè)一直未支付該款項(xiàng)。2017年2月，A企業(yè)因營(yíng)業(yè)執(zhí)照被依法吊銷而解散。2018年5月，甲公司起訴付某，要求付某清償10萬(wàn)元貨款。下列表述中，不正確的有（　?。?。

A．因A企業(yè)已經(jīng)解散，甲公司無(wú)權(quán)要求A企業(yè)及付某清償債務(wù)

B．甲公司可以要求付某承擔(dān)10萬(wàn)元的債務(wù)

C．甲公司請(qǐng)求付某償還債務(wù)已超過(guò)訴訟時(shí)效，其請(qǐng)求不能得到支持

D．甲公司請(qǐng)求付某償還債務(wù)的期限不得晚于2021年2月

E．如果甲公司直至2022年3月才要求付某償還該款項(xiàng)，此時(shí)付某的責(zé)任消滅

【正確答案】A,C,D

【答案解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后，原投資人對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)償還責(zé)任，但債權(quán)人在5年內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請(qǐng)求的，該責(zé)任消滅。

【多項(xiàng)選擇題】

下列支出中，可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（　?。?/div>

A．固定資產(chǎn)的大修理支出

B．固定資產(chǎn)的日常修理支出

C．租入固定資產(chǎn)的改建支出

D．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改良支出

E．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改建支出

【正確答案】A,C,D,E

【答案解析】選項(xiàng)B：不符合大修理?xiàng)l件的日常維修支出，可直接在當(dāng)期扣除，不需要計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。選項(xiàng)D：固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如已足額提取折舊的，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定期限內(nèi)分期攤銷。

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（　?。?。

A．采取賒銷方式銷售貨物，為實(shí)際收款的當(dāng)天

B．視同銷售無(wú)形資產(chǎn)，為無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天

C．從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D．提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

E．采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

分割線

【答案解析】B,C,D

【答案解析】選項(xiàng)A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

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