2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.19

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-08-19 11:34:11

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.19

【單項選擇題】

2024年7月1日，甲公司發(fā)行1000萬股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權(quán)股份。對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策有重大影響。股份發(fā)行日，甲公司每股股票的市場價格為2.5元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費50萬元；丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元，賬面價值為12000萬元，其差額為丙公司一項管理用無形資產(chǎn)評估增值所引起。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。2024年度，丙公司實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元，其中，1月至6月實現(xiàn)凈利潤500萬元。無其他所有者權(quán)益變動事項。甲公司與丙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅等其他因素，2024年甲公司對丙公司投資的下列會計處理中，正確的是（　?。?。

A．甲公司對丙公司的初始投資成本為2550萬元

B．甲公司因投資發(fā)行股票對資本公積的影響金額為1400萬元

C．甲公司對初始投資成本的調(diào)整金額為100萬元

D．甲公司期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為140萬元

分割線

【正確答案】C

【答案解析】相關(guān)會計分錄為：
（1）2024年7月1日取得長期股權(quán)投資時
借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　2500
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　資本公積——股本溢價　　　　　　1450
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　50
購買日享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=13000×20%=2600（萬元），大于初始投資成本2500萬元，應(yīng)調(diào)增初始投資成本100萬元。
借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　100
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　100
（2）2024年7月至12月丙公司調(diào)整后的凈利潤=（1200-500）-（13000-12000）/5/12×6=600（萬元），應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600×20%=120（萬元）。
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　120
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　120

【單項選擇題】

根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，居民個人辦理綜合所得匯算清繳的期間為（　?。?。

A．次年1月1日至3月31日

B．次年1月1日至5月31日

C．次年1月1日至6月30日

D．次年3月1日至6月30日

分割線

【正確答案】D

【答案解析】居民個人取得綜合所得，按規(guī)定需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

【多項選擇題】

根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，下列關(guān)于個人獨資企業(yè)的表述中，正確的有（　?。?/div>

A．法律、行政法規(guī)禁止從事營利性活動的人，不得作為投資人申請設(shè)立個人獨資企業(yè)

B．個人獨資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請人民法院指定清算人進(jìn)行清算

C．個人獨資企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，經(jīng)營管理方式靈活

D．個人獨資企業(yè)包括國有和集體所有的獨資企業(yè)

E．個人獨資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期，為個人獨資企業(yè)成立日期

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】選項D：個人獨資企業(yè)不包括國有和集體所有的獨資企業(yè)，也不包括外商投資的獨資企業(yè)。

【多項選擇題】

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的有（　?。?/div>

A．依法在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

B．依法在境外成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的外國投資企業(yè)

C．在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

D．依法在境外成立，且實際管理機(jī)構(gòu)在中國境外，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

E．依法在境外成立，且實際管理機(jī)構(gòu)在中國境外，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)

【正確答案】D,E

【答案解析】選項AB：屬于居民企業(yè)。選項C：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

【多項選擇題】

關(guān)于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅的征收管理，下列說法正確的有（??）。（2022年）

A．一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購買的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

B．小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其購買的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額為銷售額

C．小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D．一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)建造成本后的余額為銷售額

E．一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后購買的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法計稅

分割線

【答案解析】A,B,C

【答案解析】選項D：一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。選項E：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后購買的不動產(chǎn)，只能按照一般計稅方法計稅。

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