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符合哪些條件可以申請留抵退稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：cyw 2023-07-12 09:41:30

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-07 09:33:58

符合哪些條件可以申請留抵退稅

符合申請留抵退稅的的條件

1.從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元。

2.納稅信用等級為A級或者B級。

3.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的。

4.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。

5.自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。所謂的留抵稅額，簡單可理解為當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，即出現(xiàn)了留抵稅額。

留抵退稅的計(jì)算公式

當(dāng)期留抵稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)擁有留抵稅額必須是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的情況，若當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，則說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)申報(bào)和繳納當(dāng)期的增值稅稅費(fèi)。

生產(chǎn)企業(yè)的“四步退稅法”——當(dāng)期無免稅購進(jìn)原材料

第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額(剔稅)

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)，出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定。

第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額(抵稅)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-“剔稅”額)-上期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額>0?本期應(yīng)納稅額，正常交稅

當(dāng)期應(yīng)納稅額<0?進(jìn)入下一步(涉及退稅)

第3步：計(jì)算免抵退稅額(退稅指標(biāo))

免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×出口貨物的退稅率

第4步：比較，確定應(yīng)退稅額(退稅)

第2步絕對值(當(dāng)期期末留抵稅額)與第3步(當(dāng)期免抵退稅額)比較，誰小按誰退。

若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額(2≤3)

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

若：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額(2>3)

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí)，“2-3”的差額為下期留抵稅額。

當(dāng)期免抵稅額=0。

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